Attention : vous pouvez bénéficier des nouveautés suivantes ! Elles ne s'appliquent toutefois qu'aux biens acquis ou fabriqués à partir de 2018 :
Le législateur a relevé le seuil applicable aux biens de faible valeur (geringwertige Wirtschaftsgüter, GWG) de 410 EUR à 800 EUR. Les contribuables (qu'il s'agisse d'entrepreneurs, de professions libérales ou de salariés) peuvent ainsi déduire intégralement, en tant que charges d'exploitation ou frais professionnels, les biens acquis à des fins professionnelles pour un montant net allant jusqu'à 800 EUR au cours de l'année de leur acquisition ou de leur fabrication.
La procédure législative a également modifié la règle dite du poste collectif (Sammelposten) ou du pool, qui ne s'applique toutefois qu'aux entrepreneurs. Actuellement, les biens dont le coût d'acquisition ou de fabrication est compris entre 150 EUR et 1 000 EUR peuvent être inscrits dans un poste collectif et amortis forfaitairement sur une durée d'utilisation de cinq ans. À l'avenir, le seuil de 150 EUR nets sera porté à 250 EUR nets.
Parallèlement, le seuil de l'obligation d'enregistrement spécifique applicable aux biens a également été relevé de 150 EUR à 250 EUR. Désormais, les entrepreneurs ne devront inscrire dans un registre spécifique, avec indication de la date d'acquisition, que les biens dont le coût d'acquisition dépasse 250 EUR, dans la mesure où ces informations ne ressortent pas déjà de la comptabilité. Cette règle s'applique uniquement aux biens dont le coût d'acquisition est compris entre 250 EUR et 800 EUR ; elle ne concerne pas la règle du poste collectif.
Conformément à la R 5.5 EStR, il était jusqu'à présent également admis d'amortir directement les logiciels standard dont le coût d'acquisition n'excédait pas 410 EUR. Ce seuil est aligné sur celui de la liberté d'évaluation des biens de faible valeur prévue au § 6 (2) EStG. Selon une déclaration récente du gouvernement fédéral, ce montant sera lui aussi relevé de 410 EUR à 800 EUR ; cette modification est attendue lors de la prochaine révision des directives fiscales.
Le tableau ci-dessous vous offre une vue d'ensemble de la nouvelle réglementation :
Valeur
0 € – 250 €
plus de 250 € – 800 €
plus de 800 € – 1 000 €
Amortissement régulier sur la durée d'utilisation
oui
oui
oui
Amortissement en tant que GWG
oui
oui, le cas échéant avec obligation d'enregistrement spécifique
non
Amortissement par poste collectif
non
oui, sans obligation d'enregistrement spécifique
oui, sans obligation d'enregistrement spécifique
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quel est le seuil applicable aux biens de faible valeur (GWG) à partir de 2018 ?
Le seuil applicable aux biens de faible valeur (geringwertige Wirtschaftsgüter, GWG) a été relevé à compter de 2018 de 410 EUR à 800 EUR nets. Les contribuables – qu'il s'agisse d'entrepreneurs, de professions libérales ou de salariés – peuvent déduire intégralement les biens acquis à des fins professionnelles jusqu'à ce montant net au titre de l'année d'acquisition ou de fabrication, en tant que charges d'exploitation ou frais professionnels. Cette nouvelle règle s'applique aux biens acquis ou fabriqués à partir de 2018.
Quels seuils s'appliquent à partir de 2018 pour le régime du poste collectif (Sammelposten / Pool-Regelung) ?
Le régime du poste collectif (Sammelposten) ne s'applique qu'aux entrepreneurs. À partir de 2018, les biens dont les coûts d'acquisition ou de production sont compris entre 250 EUR et 1.000 EUR nets peuvent être inscrits dans un poste collectif et amortis forfaitairement sur cinq ans. Le seuil inférieur a ainsi été relevé de 150 EUR à 250 EUR nets.
À partir de quelle valeur existe-t-il une obligation d'enregistrement particulière pour les biens de faible valeur (GWG) ?
Le seuil de l'obligation d'enregistrement particulière a été relevé de 150 EUR à 250 EUR nets. Les entrepreneurs doivent donc inscrire dans un registre spécifique, avec indication de la date d'acquisition, uniquement les biens dont le coût d'acquisition est supérieur à 250 EUR et jusqu'à 800 EUR, à condition que ces informations ne ressortent pas déjà de la comptabilité. Cette obligation ne s'applique pas au régime du poste collectif (Sammelposten).
Jusqu'à quel montant les logiciels standards peuvent-ils être amortis directement à partir de 2018 ?
Selon R 5.5 EStR, l'amortissement direct des logiciels standards était jusqu'à présent admis jusqu'à 410 EUR. Ce seuil est aligné sur celui des biens de faible valeur (GWG) prévu au § 6 Abs. 2 EStG et sera, selon les déclarations du gouvernement fédéral, également relevé à 800 EUR. Cette adaptation est attendue lors de la prochaine révision des directives fiscales.
Comment sont traités les biens d'investissement de plus de 800 EUR jusqu'à 1 000 EUR à partir de 2018 ?
Les biens d'investissement dont le coût d'acquisition est compris entre plus de 800 EUR et 1 000 EUR nets ne peuvent plus être amortis immédiatement en tant que GWG (biens de faible valeur). Ils peuvent toutefois être amortis soit normalement sur leur durée d'utilisation habituelle, soit, pour les entrepreneurs, intégrés dans un poste collectif (Sammelposten) et amortis forfaitairement sur cinq ans. Aucune obligation particulière de documentation ne s'applique dans cette tranche de valeur.