Nouvelle circulaire du BMF du 16.09.2013 : le délai d'introduction des nouveaux justificatifs comptables et documentaires pour les livraisons intracommunautaires exonérées est à nouveau prolongé. Il ne sera en effet pas contesté que, pour les exportations vers l'UE effectuées jusqu'au 31.12.2013, les justificatifs comptables et documentaires soient encore apportés sur la base du droit en vigueur jusqu'au 31.12.2011 afin de démontrer que les conditions de l'exonération étaient réunies. Il reste ainsi quelques semaines supplémentaires pour se préparer aux nouvelles « obligations de justification ». Contactez-nous : nous élaborons volontiers avec vous des modèles adaptés à votre entreprise, afin que les nouvelles obligations de justification soient correctement remplies et que l'exonération de TVA ne soit pas compromise. Dans notre magazine « Sommerzeit » vous trouverez le détail des nouvelles conditions ; nous y avons également reproduit des modèles d'attestation. Nous restons à votre disposition pour toute information complémentaire. Groupe Steffen & Partner, votre Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) à Bocholt, Düsseldorf et Bad Salzuflen, T +49 2871 275750
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Jusqu'à quand s'applique la disposition transitoire concernant l'attestation d'arrivée (Gelangensbestätigung) selon la circulaire du BMF du 16.09.2013 ?
Pour les livraisons intracommunautaires effectuées jusqu'au 31.12.2013, l'administration fiscale ne conteste pas que les justificatifs comptables et documentaires soient encore établis selon la réglementation en vigueur jusqu'au 31.12.2011. Ce n'est qu'à partir du 01.01.2014 que les nouvelles obligations de preuve doivent obligatoirement être appliquées.
À quoi sert l'attestation d'arrivée (Gelangensbestätigung) dans le cadre des livraisons intracommunautaires ?
La Gelangensbestätigung est un justificatif par lequel l'entrepreneur livreur prouve que le bien livré est effectivement parvenu dans un autre État membre de l'UE. Elle constitue une condition préalable à l'exonération de TVA des livraisons intracommunautaires. Sans justificatif en bonne et due forme, l'exonération fiscale est compromise.
Quelles sont les conséquences d'un justificatif défectueux lors d'une livraison intracommunautaire ?
Si les justificatifs comptables et documentaires ne sont pas tenus correctement, l'administration fiscale peut refuser l'exonération de TVA pour la livraison intracommunautaire. La livraison est alors soumise rétroactivement à la TVA allemande, ce qui peut entraîner des rappels d'impôt considérables.
Que doivent faire les entreprises pour se préparer aux nouvelles obligations de justification ?
Les entreprises doivent adapter en temps utile leurs processus internes, leurs documents de livraison et leurs modèles d'attestation aux nouvelles exigences. Il est recommandé d'élaborer des modèles spécifiques de Gelangensbestätigung (attestation de réception intracommunautaire) ainsi que des procédures claires pour la collecte et l'archivage des justificatifs, afin de sécuriser durablement l'exonération fiscale.