La réintroduction de l'amortissement dégressif pour les bâtiments a rendu nécessaires des ajustements et des clarifications concernant d'autres modalités d'amortissement.
Ce qui change
Le § 7a EStG, qui contient des règles relatives aux amortissements spéciaux, est adapté à l'amortissement dégressif réintroduit.
Après un amortissement exceptionnel, tel qu'il est possible par exemple pour la construction de logements locatifs neufs, l'amortissement ultérieur peut également être calculé sur la base de la valeur résiduelle et du pourcentage applicable à l'amortissement dégressif.
Cela est possible si le bien a déjà été amorti de manière dégressive avant la fin de la période d'amortissement exceptionnel. Cela signifie qu'après la fin de l'amortissement exceptionnel, l'amortissement restant peut être organisé de manière flexible, à condition qu'un amortissement dégressif ait déjà été pratiqué auparavant.
Entrée en vigueur
Cette disposition s'applique rétroactivement à compter de la période d'imposition 2023.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quelles sont les conséquences de la réintroduction de l'amortissement dégressif sur le § 7a EStG ?
Le § 7a EStG, qui régit les règles relatives aux amortissements exceptionnels, a été adapté à la réintroduction de l'amortissement dégressif des immeubles. Il est ainsi garanti qu'à l'issue d'un amortissement exceptionnel, l'amortissement ultérieur peut également être calculé sur la base de la valeur résiduelle et du taux applicable à l'amortissement dégressif.
Peut-on poursuivre l'amortissement de manière dégressive après un amortissement exceptionnel ?
Oui. Après la fin d'un amortissement exceptionnel – par exemple pour des logements locatifs neufs – la poursuite de l'amortissement peut s'effectuer sur la base de la valeur résiduelle et du taux applicable à l'amortissement dégressif. La condition est toutefois que le bien ait déjà été amorti de manière dégressive avant la fin de la période d'amortissement exceptionnel.
Quelle est la condition pour appliquer l'amortissement dégressif (degressive AfA) après l'expiration de l'amortissement exceptionnel ?
L'amortissement dégressif sur la valeur résiduelle après l'expiration de l'amortissement exceptionnel n'est possible que si le bien a déjà été amorti de manière dégressive auparavant. Si ce n'est pas le cas, cet amortissement consécutif flexible n'est pas autorisé.
À partir de quand s'applique l'adaptation du § 7a EStG à l'amortissement dégressif des bâtiments ?
La nouvelle réglementation s'applique rétroactivement à compter de la période d'imposition 2023. Les contribuables peuvent donc déjà appliquer les règles adaptées pour la déclaration fiscale 2023.