Selon un arrêt récent du tribunal des finances de Münster du 09/08/2016, Az. 13 K 3218/13 L, les dépenses de formation continue des salariés prises en charge par l'employeur ne constituent pas un salaire imposable.
Faits :
Les chauffeurs d'une entreprise de transports spéciaux et exceptionnels étaient tenus, en vertu de dispositions légales, de suivre des formations continues à intervalles réguliers. L'employeur prenait en charge les frais de formation continue de ses salariés (ce à quoi l'entreprise était par ailleurs tenue en vertu de dispositions conventionnelles collectives).
L'administration fiscale entendait requalifier les frais de formation continue pris en charge en salaire imposable au niveau des salariés et a engagé la responsabilité de l'employeur pour les montants d'impôt sur les salaires dus.
L'entreprise de transport a introduit un recours contre l'administration fiscale, en faisant valoir que la prise en charge des frais répondait à l'intérêt propre de l'exploitation de l'employeur.
Décision du tribunal des finances de Münster :
Le tribunal des finances a fait entièrement droit au recours, considérant lui aussi que la prise en charge des frais répondait à l'intérêt propre de l'exploitation de l'employeur.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Les frais de formation continue pris en charge par l'employeur constituent-ils un salaire imposable ?
Non : lorsque la formation est principalement réalisée dans l'intérêt de l'entreprise, les frais pris en charge ne font pas partie du salaire imposable des salariés. Le Finanzgericht Münster l'a confirmé dans son arrêt du 09/08/2016 (Az. 13 K 3218/13 L). Aucune retenue d'impôt sur le salaire ni cotisation sociale n'est donc due.
Quand l'employeur a-t-il un intérêt propre à l'entreprise concernant les frais de formation continue ?
Un intérêt propre à l'entreprise existe notamment lorsque le salarié est tenu de suivre une formation continue en vertu de dispositions légales ou conventionnelles et que l'employeur a besoin de cette qualification pour l'exercice de l'activité. Un exemple est celui des chauffeurs de transport exceptionnel, qui doivent suivre régulièrement des formations obligatoires. La prise en charge des frais sert alors principalement l'entreprise et non la rémunération.
Quelles sont les conséquences d'une requalification des frais de formation continue en salaire par l'administration fiscale ?
Si la prise en charge des frais est qualifiée de salaire, l'administration fiscale (Finanzamt) réclame l'impôt sur les salaires et met généralement l'employeur en cause par un avis de mise en recouvrement (Haftungsbescheid). Des cotisations sociales peuvent également être dues. Les employeurs doivent donc documenter que la formation est prescrite par la loi ou par convention collective et qu'elle répond à un intérêt professionnel.
Qu'a décidé le FG Münster concernant les formations obligatoires des conducteurs professionnels ?
Le 09.08.2016 (Az. 13 K 3218/13 L), le FG Münster a jugé que la prise en charge des frais de formation légalement obligatoires pour les chauffeurs d'une entreprise de transports spéciaux et lourds ne constitue pas un salaire imposable. L'employeur y était en outre tenu par convention collective. Le tribunal a fait entièrement droit au recours contre l'avis de mise en cause au titre de la retenue sur salaire.