« Deux pas en avant, un pas en arrière. Comme pour le forfait kilométrique, le Bundesverfassungsgericht (Az. 2 BvL 13/09) a constaté une violation de la Loi fondamentale concernant le bureau à domicile – et a invalidé la loi. » C'est ainsi que débute l'article de Focus Money publié en août 2010 au sujet du bureau à domicile. Focus Money s'entretient sur les conséquences avec Anke Büker, Steuerberaterin (conseillère fiscale agréée en Allemagne) et associée de notre groupe, qui est citée dans l'article comme suit : « Les contribuables sont du bon côté lorsque l'avis d'imposition dans son ensemble est assorti d'une réserve de vérification ultérieure. Les contribuables peuvent désormais déclarer a posteriori les frais de bureau à domicile et demander une modification. Si l'avis d'imposition comporte une mention provisoire concernant le bureau à domicile, il sera automatiquement modifié en leur faveur. Si l'avis a été tenu ouvert par voie de recours, l'administration fiscale procédera à sa modification. » Avez-vous formé un recours ? Consultez l'article ci-joint pour en savoir plus. Et/ou, si nous pouvons vous aider, n'hésitez pas à nous contacter. Nous formons le recours pour vous et veillons par ailleurs à ce que vous puissiez faire valoir votre bureau à domicile dans les meilleures conditions. [wpfilebase tag=file id=22 /]
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Pourquoi la réglementation relative au bureau à domicile a-t-elle été annulée par la Cour constitutionnelle fédérale ?
Par décision du 6 juillet 2010 (Az. 2 BvL 13/09), la Cour constitutionnelle fédérale a jugé inconstitutionnelle la restriction applicable depuis 2007 au bureau à domicile. La réglementation violait le principe d'égalité, car elle refusait la déduction des frais aux contribuables ne disposant d'aucun autre lieu de travail. Le législateur a dû par conséquent adopter rétroactivement une nouvelle réglementation conforme à la Constitution.
Quel est l'effet d'une réserve de vérification (Vorbehalt der Nachprüfung) figurant dans l'avis d'imposition sur le bureau à domicile ?
Lorsque l'avis d'imposition est intégralement assorti d'une réserve de vérification (§ 164 AO), il peut être modifié à tout moment en faveur du contribuable. Les frais du bureau à domicile peuvent ainsi être déduits a posteriori en demandant la modification de l'avis. Sur le plan procédural, le contribuable est dans ce cas en sécurité.
Que signifie une mention de provisoire concernant le bureau à domicile ?
Si l'avis d'imposition comporte une mention de provisoire (§ 165 AO) relative au bureau à domicile, l'avis sera automatiquement modifié en faveur du contribuable après une décision constitutionnelle. Aucune demande propre n'est nécessaire, car l'administration fiscale procède à l'ajustement d'office.
Qu'advient-il des avis d'imposition ayant fait l'objet d'une réclamation ?
Si l'avis d'imposition a été maintenu ouvert par une réclamation, il n'est pas encore définitif. À la suite de la décision de la Cour constitutionnelle, l'administration fiscale modifie l'avis en faveur du contribuable, ce qui permet la prise en compte rétroactive des frais de bureau à domicile.
Que doivent faire les contribuables si leur avis d'imposition est définitif ?
Si l'avis d'imposition est définitif, qu'il ne comporte ni réserve de contrôle ultérieur ni mention de provisoire, et qu'aucune réclamation n'a été déposée, la prise en compte ultérieure des frais de bureau à domicile n'est généralement plus possible. Il est donc recommandé, à l'avenir, de maintenir les avis ouverts en cas de questions juridiques litigieuses par le dépôt d'une réclamation dans les délais impartis.