Par arrêt du 27/06/2018 (Az. X R 44/16), le BFH a récemment jugé que les acomptes de TVA versés dans les dix jours suivant la fin de l'année civile sont déductibles fiscalement au titre de l'année précédente, même lorsque le 10 janvier de l'année suivante tombe un samedi ou un dimanche. Le BFH s'oppose ainsi clairement à une instruction administrative générale de l'administration fiscale.
Contexte : les charges d'exploitation sont en principe déductibles l'année au cours de laquelle elles ont été payées. À titre exceptionnel, les dépenses récurrentes régulières, telles que les acomptes de TVA, qui sont engagées peu de temps après la fin de l'année civile, peuvent être rattachées en tant que charges d'exploitation à l'année civile à laquelle elles se rapportent économiquement. Un délai pouvant aller jusqu'à 10 jours est considéré comme un délai bref.
Selon le nouvel arrêt du BFH, le délai de 10 jours peut donc exceptionnellement être dépassé lorsque le 10 janvier tombe un samedi ou un dimanche. Le prochain cas se présentera au plus tôt en janvier 2021.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Les acomptes de TVA pour décembre sont-ils déductibles sur l'année précédente s'ils sont payés en janvier ?
Oui. Les acomptes de TVA sont considérés comme des dépenses récurrentes régulières et peuvent être imputés à l'année précédente en tant que charges d'exploitation, à condition d'être versés peu après la clôture de l'exercice. Un délai allant jusqu'à 10 jours après la fin de l'année civile est considéré comme période courte.
Que se passe-t-il si le 10 janvier tombe un samedi ou un dimanche ?
Selon l'arrêt du BFH du 27.06.2018 (X R 44/16), la déduction fiscale au titre de l'année précédente reste possible même si le paiement n'intervient que le jour ouvrable suivant. Le délai de 10 jours peut alors être exceptionnellement dépassé. Le BFH s'oppose ainsi à la position antérieure de l'administration fiscale.
Quelle est la référence de l'arrêt du BFH relatif aux acomptes de TVA au tournant de l'année ?
L'arrêt de principe du Bundesfinanzhof (BFH) date du 27/06/2018 et porte la référence X R 44/16. Il régit l'imputation temporelle des acomptes de TVA versés peu après le tournant de l'année.
Que sont les dépenses récurrentes régulières au sens du § 11 EStG ?
Les dépenses récurrentes régulières sont des paiements qui reviennent à intervalles définis, par exemple loyers, cotisations d'assurance ou acomptes de TVA. Lorsqu'elles sont effectuées dans les 10 jours précédant ou suivant le changement d'année, elles sont rattachées fiscalement à l'année à laquelle elles se rapportent économiquement, et non à l'année du paiement effectif.
Quand le 10 janvier tombera-t-il à nouveau un week-end ?
Pour la prochaine fois en janvier 2021. Dans ce cas, la jurisprudence du BFH s'applique, de sorte que les acomptes de TVA peuvent être rattachés à l'année précédente, même en cas de paiement effectué le jour ouvrable suivant.