Contexte Jusqu'à présent, les époux ou partenaires liés par un partenariat enregistré pouvaient choisir entre l'imposition commune (Zusammenveranlagung), l'imposition séparée (getrennte Veranlagung) et l'imposition individuelle (Einzelveranlagung). Dans la plupart des cas, l'imposition commune entraîne la charge fiscale la plus faible, car il existe un « avantage du splitting » (Splittingvorteil) et certains avantages fiscaux sont doublés ou peuvent être transférés d'un partenaire à l'autre s'ils ne sont pas utilisés. L'imposition séparée, qui pouvait encore être choisie par le passé, est possible pour la dernière fois pour l'année 2012. À partir de 2013, il n'est plus possible de choisir qu'entre l'imposition commune et l'imposition individuelle. Différences : imposition séparée / imposition individuelle ? Dans le cadre de l'imposition séparée, certaines dépenses, comme par exemple certaines charges spéciales (Sonderausgaben), charges exceptionnelles (außergewöhnliche Belastungen) ou services à domicile (haushaltsnahe Dienstleistungen), pouvaient être optimisées sur le plan fiscal par une répartition habile. Cela n'est plus possible à partir de 2013 dans le cadre de la nouvelle imposition individuelle. Désormais, les coûts doivent être attribués au conjoint ou partenaire qui les a effectivement supportés sur le plan économique. Toutefois, pour des raisons de simplification, une répartition des coûts par moitié peut être effectuée sur demande concordante, à condition que les époux soient d'accord. Les charges exceptionnelles telles que les frais médicaux n'ont d'incidence fiscale que si les coûts dépassent la « charge raisonnablement supportable » (zumutbare Belastung), qui dépend par exemple du niveau de revenu. Dans le cadre de l'imposition séparée, la charge personnelle raisonnable était calculée sur la base du montant total des revenus des deux partenaires. Nouveauté : dans le cadre de l'imposition individuelle, celle-ci est désormais déterminée séparément en fonction du montant total des revenus de chaque conjoint. Les dépenses suivantes peuvent, sur demande concordante, continuer à être réparties de manière fiscalement optimale entre les partenaires, même dans le cadre de l'imposition individuelle :
- Frais de garde d'enfants
- Abattement pour formation pour un enfant logé hors du domicile
- Transfert sur les parents d'un abattement pour handicap ou pour survivants d'un enfant
Par rapport à l'imposition commune, l'imposition individuelle peut être judicieuse, par exemple, dans les situations suivantes :
- Indemnités de départ
- Prestations de remplacement de salaire telles que les indemnités journalières de maladie, allocations de chômage ou allocations parentales
- Deuxième cursus universitaire
Nous vérifions volontiers pour vous si une imposition individuelle peut être pertinente. Si nous établissons votre déclaration d'impôt sur le revenu, cette vérification est effectuée automatiquement. Modification du type d'imposition uniquement possible sous certaines conditions À partir de 2013, le type d'imposition devient contraignant dès le dépôt de la déclaration fiscale pour la période d'imposition concernée. Le type d'imposition ne peut alors être modifié que dans le cadre de certaines dispositions de modification. Jusqu'à présent, les époux pouvaient en revanche modifier autant de fois qu'ils le souhaitaient le choix du type d'imposition effectué lors du dépôt de la déclaration, jusqu'à ce que l'avis d'imposition devienne définitif.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quels modes d'imposition les époux peuvent-ils encore choisir à partir de l'année fiscale 2013 ?
À partir de la période d'imposition 2013, les époux et les partenaires liés par un partenariat enregistré ne peuvent plus choisir qu'entre l'imposition commune (Zusammenveranlagung) et l'imposition individuelle (Einzelveranlagung). L'imposition séparée (getrennte Veranlagung) auparavant possible a été supprimée et n'était admise pour la dernière fois qu'au titre de l'année 2012.
Quelle est la différence entre l'imposition individuelle à partir de 2013 et l'ancienne imposition séparée ?
Dans le cadre de l'imposition séparée, les dépenses spéciales, les charges extraordinaires ou les services liés au ménage pouvaient être librement répartis entre les époux. En revanche, dans le cadre de l'imposition individuelle, ces frais sont en principe attribués à l'époux qui les a économiquement supportés. Sur demande conjointe, une répartition par moitié reste toutefois possible pour des raisons de simplification.
Comment la charge supportable est-elle déterminée pour les charges exceptionnelles dans l'imposition individuelle ?
Dans l'imposition individuelle, la charge supportable est calculée séparément pour chaque conjoint sur la base de son propre montant total des revenus. Cela diffère de l'ancienne imposition séparée, dans laquelle la charge supportable était déterminée à partir du montant total des revenus des deux partenaires.
Dans quels cas l'imposition individuelle peut-elle être fiscalement plus avantageuse que l'imposition commune ?
L'imposition individuelle peut être pertinente notamment lorsqu'un conjoint perçoit une indemnité de départ, des prestations de remplacement du revenu telles que des indemnités journalières de maladie, des allocations chômage ou parentales, ou suit une seconde formation universitaire. Dans de telles configurations, le calcul séparé de l'impôt peut, au cas par cas, conduire à une charge fiscale globale inférieure à celle résultant du barème du splitting de l'imposition commune.
Le type d'imposition choisi à partir de 2013 peut-il encore être modifié ultérieurement ?
À partir de 2013, le type d'imposition devient en principe contraignant dès le dépôt de la déclaration fiscale. Une modification n'est ensuite possible que dans le cadre de certaines dispositions de correction et de rectification. Jusqu'à présent, le choix effectué pouvait être modifié à volonté jusqu'à ce que l'avis d'imposition devienne définitif.