Contexte :
La Cour constitutionnelle fédérale avait fixé au législateur un ultime délai jusqu'à fin septembre pour réformer les dispositions relatives aux droits de succession concernant les avantages accordés aux héritiers d'entreprises. Jusqu'à présent, les successeurs d'entreprises ne devaient, sous certaines conditions (par exemple poursuite de l'exploitation pendant une durée déterminée, maintien des emplois, etc.), en principe verser aucun impôt. Le régime d'exonération prévoit que les héritiers d'entreprises sont exonérés des droits de succession à hauteur de 85 % ou jusqu'à 100 %, à condition que l'entreprise soit poursuivie pendant cinq ou sept ans.
Accord :
La CDU/CSU, le SPD, les Verts et Die Linke se sont finalement entendus, peu avant l'échéance, sur de nouvelles règles concernant la réforme des droits de succession. Afin de respecter le délai, le Bundestag et le Bundesrat doivent se prononcer en procédure d'urgence dès le vendredi 23/09/2016.
L'accord prévoit que les héritiers d'entreprises pourront en principe continuer à être exonérés à hauteur de 100 % des droits de succession lorsque l'exploitation est poursuivie durablement et que les emplois sont maintenus.
Un accord a également été trouvé concernant les abattements préalables pour les entreprises familiales, les options d'exonération pour les actifs administratifs et les conditions de report d'imposition.
Des mesures de lutte contre les abus ont en outre été proposées, comme l'exclusion de principe des objets de loisirs et de luxe (par exemple œuvres d'art, yachts de luxe ou voitures de collection) du bénéfice de ces avantages.
Quelle est la suite ?
Si l'adoption de la loi devait néanmoins échouer, les juges de Karlsruhe pourraient finalement supprimer entièrement les privilèges accordés aux héritiers d'entreprises. La Cour constitutionnelle prévoit de se pencher à nouveau sur la question à partir du 27/09.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quel délai la Cour constitutionnelle fédérale avait-elle fixé pour la réforme des droits de succession ?
La Cour constitutionnelle fédérale avait imposé au législateur un ultime délai jusqu'à fin septembre 2016 pour redéfinir les règles relatives aux droits de succession applicables aux héritiers d'entreprises. À défaut, les juges de Karlsruhe risquaient de supprimer intégralement les régimes d'exonération en faveur des successeurs d'entreprises.
Quel est le niveau d'exonération des droits de succession en cas de transmission d'entreprise ?
Les héritiers d'entreprise peuvent bénéficier d'une exonération de 85 % ou jusqu'à 100 % des droits de succession. La condition est que l'entreprise soit poursuivie pendant cinq ou sept ans et que les emplois soient maintenus.
Quelles conditions les héritiers d'entreprise doivent-ils remplir depuis la réforme de 2016 pour bénéficier de l'exonération fiscale totale ?
Même après la nouvelle réglementation, les héritiers d'entreprise peuvent en principe être exonérés à 100 % des droits de succession. La condition est que l'entreprise soit poursuivie durablement et que les emplois soient maintenus.
Quels biens sont exclus de l'avantage fiscal en matière de droits de succession après la réforme ?
Afin de prévenir les abus, les biens de loisirs et de luxe sont en principe exclus des avantages fiscaux. Cela concerne notamment les œuvres d'art, les yachts de luxe et les voitures de collection.
Quels autres points la réforme de l'impôt sur les successions de 2016 couvre-t-elle, outre le régime d'exonération ?
L'accord comprend en outre des dispositions relatives aux abattements préalables pour les entreprises familiales, à l'exonération optionnelle pour le patrimoine administratif ainsi qu'aux conditions de report d'imposition. Par ailleurs, des mesures de lutte contre les abus ont été introduites.