Le 31/07/2019, le gouvernement fédéral allemand a adopté le projet de loi visant à promouvoir davantage la mobilité électrique sur le plan fiscal et à modifier d'autres dispositions fiscales (loi fiscale annuelle 2019). Sous réserve de l'approbation du Bundestag, la loi fiscale annuelle 2019 entrera en vigueur le 01/01/2020. Nous présentons ici les principales mesures de ce projet gouvernemental relatives à l'impôt sur le revenu :
Titre de transport (Job-Ticket)
Les prestations de l'employeur pour les trajets entre le domicile et le lieu de travail (même lorsqu'elles ne sont pas versées en complément du salaire dû) doivent à l'avenir être imposées forfaitairement à 25 %. Aucune imputation des subventions imposées forfaitairement sur le forfait kilométrique ne devra avoir lieu.
Frais supplémentaires de repas
Les forfaits applicables aux frais supplémentaires de repas lors de déplacements professionnels ou en cas de double résidence doivent être relevés. Une hausse est prévue de 24 EUR à 28 EUR pour une absence de 24 heures, ainsi que de 12 EUR à 14 EUR pour les jours d'arrivée et de départ en cas d'absence de 8 heures.
Véhicules électriques
Dans le cadre de l'imposition du véhicule de fonction pour l'utilisation privée d'un véhicule électrique ou hybride d'entreprise, la réduction de moitié de la base imposable doit être prolongée. Cette prolongation est prévue pour les véhicules acquis ou pris en leasing jusqu'au 31/12/2030 inclus. L'exonération fiscale des avantages en nature accordés par l'employeur pour la recharge d'un véhicule électrique ou hybride sur le site de l'entreprise doit également être prolongée.
Vélo
L'exonération de l'avantage en nature résultant de la mise à disposition d'un vélo (électrique) d'entreprise doit également être prolongée jusqu'à fin 2030.
Véhicules utilitaires électriques
L'année de l'acquisition, un amortissement exceptionnel à hauteur de 50 % des coûts d'acquisition doit être accordé pour les véhicules utilitaires électriques neufs, en sus de l'amortissement pour dépréciation prévu au § 7 (1) EStG. Selon le projet, cela s'applique aux véhicules d'une masse totale maximale de 7,5 tonnes.
Conducteurs professionnels
Un nouveau forfait de 8 EUR par jour calendaire doit être instauré pour les salariés dont l'activité professionnelle s'exerce principalement à bord de véhicules. Ce forfait pourra à l'avenir être utilisé à la place des dépenses réelles. Toutefois, si les dépenses réelles sont supérieures au forfait, celles-ci pourront être retenues.
Prestations de formation continue
Les prestations de formation continue de l'employeur doivent être exonérées d'impôt. Cela vaudra également pour les formations destinées à améliorer l'employabilité du salarié (par exemple cours de langue ou d'informatique). Ces prestations ne doivent toutefois pas avoir un caractère majoritairement gratifiant.
Logement de fonction
Dans les zones urbaines à prix élevés, une décote d'évaluation doit être introduite pour les logements de fonction. La prise en compte de l'avantage en nature pour le logement mis à disposition par l'employeur à des fins d'habitation personnelle du salarié doit être supprimée. Condition : le loyer payé, charges comprises, doit représenter au moins 2/3 de la valeur locative locale et au maximum 20 EUR par m² hors charges.
Numéro d'identification fiscale
Les salariés soumis uniquement à une obligation fiscale limitée en Allemagne doivent à l'avenir se voir attribuer un numéro d'identification fiscale. Celui-ci sera attribué par le bureau des impôts compétent pour l'établissement de l'employeur, sur demande du salarié.
Dépenses spéciales
Les cotisations d'assurance maladie et dépendance pour l'enfant à charge, supportées économiquement par les titulaires de l'autorité parentale, doivent à l'avenir pouvoir être prises en compte chez ces derniers en tant que dépenses spéciales.
Crowdlending
Une adaptation de la retenue sur les revenus du capital est prévue. À l'avenir, seront également soumis à la retenue sur les revenus du capital les intérêts résultant d'une créance acquise via une plateforme de services Internet, comme par exemple le crowdlending. Dans le crowdlending, un grand nombre de personnes accordent un crédit (crowd = groupe de personnes, lending = octroi de crédit). Les emprunteurs remboursent ensuite ce crédit avec intérêts pendant la durée convenue. L'établissement payeur sera l'exploitant national de cette plateforme de services Internet.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quel est le montant des nouvelles indemnités forfaitaires de repas à partir de 2020 ?
Les indemnités forfaitaires pour frais de repas supplémentaires en cas de déplacement professionnel ou de double résidence pour raisons professionnelles sont relevées. Pour une absence de 24 heures, le forfait passe de 24 EUR à 28 EUR ; pour les jours d'arrivée et de départ ou pour une absence de plus de 8 heures, il passe de 12 EUR à 14 EUR.
Comment les tickets de transport (Job-Tickets) sont-ils imposés en vertu de la loi fiscale annuelle 2019 ?
Les prestations de l'employeur pour les trajets entre le domicile et le premier lieu de travail peuvent désormais être soumises à une imposition forfaitaire de 25 % au titre de l'impôt sur les salaires, même si elles ne sont pas versées en complément du salaire dû. Les subventions ainsi imposées forfaitairement ne sont pas imputées sur le forfait kilométrique du salarié.
Quels avantages fiscaux s'appliquent aux véhicules électriques et hybrides jusqu'en 2030 ?
L'assiette réduite de moitié pour l'imposition des véhicules de fonction électriques ou hybrides utilisés à des fins privées est prolongée pour les véhicules acquis ou pris en leasing jusqu'au 31/12/2030. L'exonération fiscale pour la recharge sur le site de l'entreprise ainsi que pour la mise à disposition de vélos (électriques) professionnels est également prolongée.
Quel amortissement exceptionnel s'applique aux véhicules utilitaires électriques neufs ?
Pour les véhicules utilitaires électriques neufs d'un poids total maximal de 7,5 tonnes, un amortissement exceptionnel de 50 % du coût d'acquisition est accordé l'année de l'acquisition, en complément de l'amortissement linéaire ordinaire selon § 7 Abs. 1 EStG.
Quel forfait est instauré pour les chauffeurs professionnels ?
Les salariés dont l'activité s'exerce majoritairement à bord d'un véhicule pourront désormais faire valoir un forfait de 8 EUR par jour calendaire. Ce forfait peut être appliqué à la place des frais réels ; si les frais réels sont plus élevés, ces derniers peuvent être déduits à la place.
Dans quelles conditions l'avantage en nature est-il supprimé pour les logements mis à disposition des salariés ?
Dans les zones urbaines à loyers élevés, un abattement d'évaluation est introduit : l'avantage en nature lié à un logement mis à disposition par l'employeur n'est pas retenu lorsque le loyer payé, charges comprises, atteint au moins deux tiers de la valeur locative usuelle et que cette valeur locative n'excède pas 20 EUR par m² hors charges.