Le tribunal des finances de Cologne, Az. 7-K-244/12, a admis par jugement du 17/04/2013 la déduction d'environ 11 000 € d'honoraires de conseil fiscal engagés en 2010 à la suite d'une déclaration spontanée portant sur des revenus de capitaux des années jusqu'en 2008. Et le meilleur : le forfait d'épargne (Sparerpauschbetrag) restait accordé en sus. Contexte : depuis 2009, seul le forfait d'épargne de 801 € par personne et par an peut être appliqué aux intérêts et autres revenus de capitaux. Les frais professionnels (Werbungskosten) supportés au-delà n'ont depuis lors plus aucun effet fiscal. L'administration fiscale n'entend toutefois pas se satisfaire de la décision favorable du tribunal des finances de Cologne et a formé un pourvoi devant le BFH. Il convient désormais d'attendre la décision. Notre conseil à toutes les personnes ayant supporté des frais professionnels élevés dans le cadre des revenus de capitaux : déposez impérativement une réclamation auprès de l'administration fiscale en vous référant au numéro de dossier BFH VIII R 34/13 et demandez la suspension de la procédure jusqu'à ce que le BFH ait statué. Nous nous en chargeons volontiers pour vous. Pour les mandats existants, nous le faisons automatiquement.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Les frais de conseil fiscal liés à une déclaration spontanée rectificative sont-ils déductibles au titre des frais professionnels ?
Le Finanzgericht de Cologne a jugé, par décision du 17.04.2013 (Az. 7 K 244/12), que des frais de conseil fiscal d'environ 11 000 € liés à une déclaration spontanée rectificative portant sur des revenus de capitaux jusqu'en 2008 sont déductibles comme frais professionnels au titre de l'année du paiement (2010). L'abattement forfaitaire pour épargnants a en outre pu être appliqué. La décision n'est toutefois pas définitive, l'administration fiscale ayant formé un pourvoi devant le BFH.
Quels frais professionnels restent déductibles sur les revenus du capital depuis 2009 ?
Depuis l'instauration du prélèvement forfaitaire (Abgeltungsteuer) en 2009, seuls l'abattement forfaitaire pour épargnants de 801 € par personne et par an (1 602 € en cas d'imposition commune) est en principe déductible des revenus du capital. Des frais professionnels effectivement plus élevés n'ont plus d'incidence fiscale. La question de savoir si les honoraires d'un Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) engagés dans le cadre d'une déclaration spontanée rectificative (Selbstanzeige) peuvent néanmoins être déduits fait l'objet de la procédure BFH VIII R 34/13.
Sous quel numéro de référence l'affaire est-elle pendante devant le BFH concernant la déduction des frais professionnels en cas d'autodénonciation ?
Le pourvoi contre l'arrêt du FG Köln du 17.04.2013 (7 K 244/12) est enregistré auprès du Bundesfinanzhof sous le numéro de référence VIII R 34/13. La question porte sur la déductibilité des honoraires de Steuerberater (conseiller fiscal agréé en Allemagne) liés à une autodénonciation dans le domaine des revenus de capitaux en tant que frais professionnels, en complément de l'abattement forfaitaire pour épargnants, malgré le prélèvement forfaitaire libératoire.
Comment les contribuables ayant des frais professionnels élevés liés aux revenus de capitaux doivent-ils procéder ?
Les contribuables ayant supporté des frais professionnels élevés en lien avec des revenus de capitaux mobiliers devraient former un recours (Einspruch) contre l'avis d'imposition correspondant et invoquer la procédure pendante devant le BFH sous le numéro VIII R 34/13. Il est par ailleurs recommandé de demander la suspension de la procédure conformément au § 363 Abs. 2 AO jusqu'à la décision du BFH. L'avis d'imposition reste ainsi ouvert et une décision éventuellement favorable pourra encore être prise en compte.