Par un arrêt du 4 février 2015 (Az. : 15 K 1779/14 E), le Finanzgericht Düsseldorf a reconnu les frais de garde d'animaux comme des dépenses pour services rendus à proximité du domicile, contredisant ainsi la position de l'administration fiscale. Les requérants détiennent un chat domestique dans leur logement. Pour la garde de l'animal pendant leurs absences, ils ont mandaté une personne chargée de la garde de l'animal et du logement, qui leur a facturé 12 € par jour, soit au total 302,90 € pour l'année litigieuse 2012. Les requérants ont réglé les factures par virement. Dans leur déclaration d'impôt sur le revenu, ils ont demandé une réduction d'impôt pour le recours à des services rendus à proximité du domicile. L'administration fiscale a rejeté cette demande en se référant à la circulaire applicable du BMF. Dans cette instruction contraignante pour l'administration fiscale, toute réduction d'impôt pour les frais de garde, de soins et de vétérinaire d'animaux est exclue. Le Finanzgericht Düsseldorf a fait droit au recours. Contrairement à l'opinion de l'administration fiscale, les soins apportés aux animaux domestiques présentent un lien étroit avec la vie domestique du détenteur et relèvent donc de l'avantage fiscal pour les services rendus à proximité du domicile. Selon cette disposition, l'impôt sur le revenu au barème est réduit sur demande de 20 % (avec un maximum de 4 000 €) des dépenses engagées pour le recours à des services rendus à proximité du domicile et exécutés au sein du domicile du contribuable. La notion de « service rendu à proximité du domicile » n'est pas davantage définie par la loi. Selon la jurisprudence des juridictions suprêmes, en relèvent les tâches ménagères qui sont habituellement accomplies par les membres du foyer privé ou par des personnes employées à cet effet et qui se présentent à intervalles réguliers. Selon le Finanzgericht Düsseldorf, en font également partie les prestations qu'un contribuable réalise pour les soins et la garde de l'animal domestique accueilli dans son foyer. Les chats qui vivent dans le logement de leur détenteur sont à rattacher à son foyer. Des activités telles que le nettoyage de la litière, l'alimentation et l'hydratation du chat ainsi que les autres occupations de l'animal se présentent régulièrement et sont typiquement assurées par le détenteur et les membres de sa famille. Elles font donc partie de la vie domestique du détenteur. Le Finanzgericht Düsseldorf a admis le pourvoi devant le BFH en raison de l'importance fondamentale de l'affaire.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Les frais de garde d'un animal de compagnie sont-ils déductibles fiscalement ?
Oui, selon l'arrêt du FG Düsseldorf du 4.2.2015 (Az. 15 K 1779/14 E), les dépenses liées à la garde d'un animal vivant au sein du foyer peuvent être déclarées comme services domestiques (haushaltsnahe Dienstleistungen). La juridiction s'oppose ainsi à la position antérieure de l'administration fiscale, qui excluait ce type de frais. Sur demande, l'impôt sur le revenu est réduit de 20 % des dépenses, dans la limite de 4 000 € par an.
Pourquoi les frais de garde d'animaux sont-ils considérés comme un service à domicile ?
Les services à domicile désignent des tâches ménagères habituellement effectuées par les membres du foyer et qui reviennent régulièrement. Selon le FG Düsseldorf, des activités telles que le nettoyage de la litière, l'alimentation, l'apport en eau ainsi que l'occupation de l'animal remplissent ces critères. L'animal étant rattaché au foyer de son détenteur, le lien étroit avec la sphère domestique est établi.
Quelles conditions formelles doivent être remplies pour la déduction fiscale des frais de garde d'animaux ?
Une facture en bonne et due forme du prestataire est requise, ainsi que le paiement par virement sur son compte ; les paiements en espèces ne sont pas reconnus. De plus, la prestation doit être effectuée au domicile du contribuable. Dans l'affaire jugée, les requérants avaient viré 302,90 € et présenté une facture correspondante.
Quel est le montant de la réduction d'impôt pour les services à la personne (haushaltsnahe Dienstleistungen) ?
Sur demande, l'impôt sur le revenu est réduit de 20 % des dépenses engagées pour des services à la personne. Le montant maximal déductible s'élève à 4 000 € par an. Seuls les coûts de main-d'œuvre sont pris en compte, à l'exclusion des frais de matériel.
Le jugement relatif à la déductibilité fiscale des frais de garde d'animaux est-il définitif ?
Non, le FG Düsseldorf a admis le pourvoi en révision devant le Bundesfinanzhof en raison de l'importance fondamentale de l'affaire. Jusqu'à la décision du BFH, l'administration fiscale reste liée par la circulaire du BMF, qui exclut une réduction d'impôt pour les frais de garde d'animaux. Les personnes concernées devraient donc maintenir leurs avis d'imposition ouverts en se référant à la procédure en cours.