La cause de la modification de la durée d'utilisation du matériel informatique et des logiciels réside dans la numérisation. Celle-ci entraîne une transformation toujours plus marquée et plus rapide des équipements techniques et de leurs logiciels. Or, le paragraphe 7 de l'EStG, qui régit les amortissements du matériel informatique et des logiciels, n'a pas été modifié pour ces biens économiques depuis près de 20 ans. Cette adaptation aux conditions actuelles doit désormais avoir lieu et constituer une incitation à l'acquisition de matériel informatique et de logiciels pour les entreprises.
Durée d'utilisation réduite à 1 an
Afin que les objectifs du BMF puissent être mis en œuvre, la durée d'utilisation du matériel informatique et des logiciels a été réduite de trois ans à un an. On pense alors immédiatement à l'amortissement immédiat, lui aussi limité à une durée d'utilisation d'un exercice, ce qui peut, à première vue, faire douter de la pertinence de cette modification législative. Des différences existent néanmoins, notamment en raison des seuils GWG fixés à 800 € nets pour un amortissement immédiat. En effet, de nombreux biens économiques dans le domaine du matériel informatique dépassent ce seuil.
Quels matériels informatiques et logiciels sont concernés ?
- Matériel informatique
- Ordinateurs de bureau (poste fixe)
- Ordinateurs portables (mobiles)
- Tablette
- Notebook à écran tactile
- Ordinateur de bureau ou portable utilisant un serveur externe pour le traitement des données
- Workstation de bureau ou mobile (ordinateur ou portable particulièrement performant pour l'analyse de données scientifiques ou financières)
- Small-Scale Server (ordinateur servant de support de stockage ou de mise à disposition de données pour plusieurs utilisateurs)
- Station d'accueil (produit permettant d'étendre les possibilités de connexion d'un ordinateur ou d'un portable)
- Bloc d'alimentation externe
- Périphériques
- Périphériques d'entrée : clavier, souris, scanner, microphone, caméra, etc.
- Mémoire externe : disque dur, clé USB
- Périphériques de sortie : vidéoprojecteur, imprimante, haut-parleurs, écran d'ordinateur, etc.
- Logiciels (logiciels d'exploitation et applicatifs destinés à la saisie et au traitement des données)
Application
La modification législative relative à la durée d'utilisation du matériel informatique et des logiciels s'applique au calcul du résultat d'une entreprise pour les exercices clos après le 31/12/2020. Le matériel informatique et les logiciels acquis peuvent désormais être déduits du résultat à hauteur d'un montant plus élevé à la fin d'un exercice, ce qui procure un avantage fiscal. La réduction de la durée d'utilisation à un an s'applique également aux biens économiques correspondants déjà acquis avant le 31/12/2020, lorsqu'ils sont encore amortis sur l'ancienne durée d'utilisation de trois ans. Par ailleurs, la modification de la durée d'utilisation s'applique également au matériel informatique et aux logiciels acquis dans le patrimoine privé au titre de la période d'imposition 2021.
Ainsi, la valeur totale de l'un des biens économiques précités peut être déduite du résultat à la fin d'une année civile.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Quelle est la durée d'utilisation fiscale du matériel informatique et des logiciels ?
La durée d'utilisation du matériel informatique et des logiciels a été réduite de trois ans à un an. Le coût d'acquisition peut ainsi être intégralement déduit du bénéfice dès l'année d'achat. Cette mesure repose sur un ajustement dans le cadre du § 7 EStG, afin de tenir compte de l'évolution technique rapide.
À partir de quand s'applique la durée d'utilisation d'un an pour le matériel informatique et les logiciels ?
La règle s'applique aux exercices clos après le 31/12/2020. Elle vaut également pour les biens acquis avant cette date, dans la mesure où ils sont encore amortis selon l'ancienne durée d'utilisation de trois ans. Pour le patrimoine privé, la règle s'applique à partir de la période d'imposition 2021.
Quelle est la différence entre la durée d'utilisation d'un an et l'amortissement immédiat pour les GWG ?
L'amortissement immédiat des biens de faible valeur (GWG) est limité à un coût d'acquisition de 800 euros nets. De nombreux composants informatiques dépassent ce seuil et ne pouvaient donc pas, jusqu'à présent, être amortis immédiatement. Grâce à la nouvelle durée d'utilisation d'un an, les équipements plus onéreux peuvent désormais être intégralement déduits fiscalement dès l'année d'acquisition.
Quel matériel informatique relève de la durée d'utilisation d'un an ?
Sont notamment concernés les ordinateurs de bureau, ordinateurs portables, tablettes, stations de travail, serveurs de petite taille, stations d'accueil et blocs d'alimentation externes. Les périphériques tels que clavier, souris, scanner, microphone, caméra, disques durs externes, clés USB, imprimantes, vidéoprojecteurs, haut-parleurs et écrans en font également partie.
La durée d'utilisation réduite s'applique-t-elle également aux logiciels ?
Oui, la durée d'utilisation d'un an s'applique également aux logiciels d'exploitation et applicatifs destinés à la saisie et au traitement des données. Les coûts d'acquisition de logiciels peuvent ainsi être intégralement déduits comme charges d'exploitation dès l'année de l'achat.