La modification, au 01/01/2018, du calcul des cotisations à l'assurance maladie légale volontaire
a fait grand bruit. À l'avenir, des rappels de cotisations d'assurance maladie pourront en effet être réclamés, raison pour laquelle il est recommandé de constituer des réserves afin de faire face à ces coûts imprévisibles.
Mais qui est précisément concerné ?
Comme le titre le laisse présager, sont en particulier visés les travailleurs indépendants affiliés à titre volontaire à une assurance maladie légale (GKV).
Ne sont en revanche pas concernés par cette nouvelle réglementation les indépendants…
… affiliés à une assurance maladie privée,
… qui versent les cotisations maximales à l'assurance maladie, par exemple en raison de bénéfices élevés, ou
… qui, en raison de revenus modestes, bénéficient d'une couverture familiale.
Qu'est-ce qui change concrètement ?
En principe, la cotisation d'assurance maladie des indépendants est calculée sur la base du plafond de cotisation
(BMG) qui s'élève en 2018 à 53 100 EUR par an, soit 4 425 EUR par mois. En cas de bénéfice inférieur, c'est toutefois le bénéfice réel qui sert de BMG. La preuve en est apportée par l'avis d'imposition sur le revenu. Cependant, même en cas de revenus très faibles, une cotisation minimale d'assurance maladie et dépendance de 377,85 EUR (sans droit aux indemnités journalières ni cotisation supplémentaire) est perçue, ne pouvant être réduite que dans des cas de rigueur. Jusqu'à fin 2017, les cotisations à la GKV étaient calculées sur la base des revenus résultant du dernier avis d'imposition notifié, indépendamment de la période d'imposition à laquelle cet avis se rapportait. Seule la notification d'un nouvel avis d'imposition entraînait un ajustement des cotisations ; une modification rétroactive des cotisations n'était prévue que pour les créateurs d'entreprise.
À partir de 2018, cela change :
Les cotisations d'assurance maladie calculées sur la base de bénéfices inférieurs à la BMG ne sont désormais fixées qu'à titre provisoire. Ces cotisations s'orientent là encore sur le dernier avis d'imposition. Ce n'est qu'une fois le bénéfice réel connu que les cotisations sont définitivement fixées. Si les cotisations provisoires se révèlent trop faibles, un rappel peut donc être réclamé ; inversement, un remboursement peut également intervenir.
Un justificatif doit être fourni !
L'avis d'imposition sur le revenu portant sur les revenus effectivement perçus au cours de l'année civile concernée doit être présenté à la caisse d'assurance maladie dans un délai de trois ans à compter de la fin de l'année civile concernée.
Pour l'année civile 2018, le justificatif doit donc être produit avant fin 2021. À défaut, on s'expose à ce que les cotisations soient calculées sur la base de la BMG d'un montant de 53 100 EUR.
En règle générale, l'établissement de l'imposition sur le revenu intervient environ un à deux ans après la fin de la période d'imposition. En conséquence, les demandes de cotisation à l'assurance maladie ne sont réclamées qu'environ deux ans après la fin de l'année civile concernée. Afin d'éviter des difficultés de trésorerie, il est donc important de constituer à l'avance des réserves appropriées.
Conclusion
dans l'ensemble, cette modification est à saluer, car les cotisations sont désormais calculées sur la base des revenus réels, et non plus, comme auparavant, sur la base des années antérieures. Toutefois, cette nouveauté exige du contribuable dont les bénéfices augmentent régulièrement une grande discipline personnelle, les réserves à constituer ne devant pas être utilisées à d'autres fins sur une période prolongée.
Pour toute question, votre interlocutrice est :
ANKE BÜKER
Steuerberaterin (conseillère fiscale agréée en Allemagne), associée
Conseillère spécialisée en transmission d'entreprise (DStV e.V.)
Steffen & Partner Steuerberatungsgesellschaft
T 02871 275750
E bueker@steffen-partner.de
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Qui est concerné par le nouveau calcul des cotisations à l'assurance maladie légale volontaire (GKV) à partir de 2018 ?
Sont concernés les travailleurs indépendants affiliés volontairement à l'assurance maladie légale (GKV) dont les cotisations sont calculées sur la base d'un bénéfice inférieur au plafond de cotisation. Ne sont pas concernés les assurés en assurance maladie privée, les indépendants qui versent déjà les cotisations maximales, ainsi que les indépendants couverts par l'assurance familiale avec de faibles revenus.
Comment sont calculées les cotisations à l'assurance maladie légale volontaire (GKV) pour les indépendants à partir de 2018 ?
Les cotisations sont d'abord fixées à titre provisoire sur la base du dernier avis d'imposition sur le revenu. Dès réception de l'avis d'imposition relatif à l'année de cotisation concernée, un calcul définitif est effectué sur la base du bénéfice réel. Cela peut donner lieu soit à des paiements complémentaires, soit à des remboursements.
Quelle est l'obligation de justification envers la caisse d'assurance maladie ?
Les travailleurs indépendants doivent transmettre à la caisse d'assurance maladie l'avis d'imposition sur le revenu de l'année civile concernée dans un délai de trois ans suivant la fin de cette année. Pour 2018, le justificatif doit donc être fourni avant fin 2021. À défaut de production dans les délais, les cotisations sont calculées sur la base du plafond de cotisation (2018 : 53 100 EUR).
Quel est le montant de la cotisation minimale à l'assurance maladie et dépendance volontaire en 2018 ?
En 2018, la cotisation mensuelle minimale à l'assurance maladie et dépendance s'élève à 377,85 EUR, hors droit aux indemnités journalières et hors cotisation additionnelle. Cette cotisation minimale est également perçue en cas de revenus très faibles et ne peut être réduite que dans des cas de rigueur.
Pourquoi les indépendants devraient-ils constituer des réserves pour les rappels de cotisations ?
La fixation définitive des cotisations n'intervient qu'après réception de l'avis d'imposition sur le revenu ; les rappels deviennent donc généralement exigibles un à deux ans après la fin de l'année de cotisation. En cas de hausse des bénéfices, ces régularisations peuvent atteindre des montants élevés. Pour éviter les difficultés de trésorerie, il est recommandé de constituer suffisamment tôt des réserves dédiées et de ne pas les affecter à d'autres fins.