À compter du 1er janvier 2015, le lieu de prestation des services de télécommunications, de radiodiffusion, de télévision et des services fournis par voie électronique au sein de l'UE à des clients particuliers est déterminé par le lieu d'établissement du client. Cela signifie que ces prestations sont en principe soumises à la TVA dans l'État de résidence du client. Sont concernés, outre les services de télécommunications, de radiodiffusion et de télévision, en particulier les fournisseurs de prestations électroniques telles que les textes en ligne, les images, les applications, les bases de données, les logiciels en ligne, etc., vendus depuis l'Allemagne à des particuliers dans d'autres pays de l'UE. Ces prestations relèvent donc du nouveau régime d'imposition MOSS. Afin d'éviter que chaque fournisseur en ligne ne doive s'immatriculer à la TVA dans chaque pays où il réalise des opérations pour y reverser la TVA applicable, une mesure de simplification — la procédure MOSS — a été instaurée auprès du Bundeszentralamt für Steuern (BZSt, Office central fédéral des impôts). Si vous vous inscrivez à cette procédure auprès du BZSt (possible dès le 1er octobre 2014), vous pouvez déposer trimestriellement, via ce portail, les déclarations de TVA pour les autres pays de l'UE, sans avoir à vous immatriculer dans ces pays ni à y déposer des déclarations préalables de TVA. Les TVA dues aux autres États sont ainsi déclarées auprès du BZSt et reversées globalement en un seul versement à cet office. Après inscription, il est donc possible de transmettre et de rectifier les déclarations de TVA via ce portail en ligne du BZSt, de modifier les données d'inscription ou, si nécessaire, de se désinscrire de la procédure.
Questions fréquentes
Questions fréquentes
Où les prestations électroniques fournies à des particuliers de l'UE sont-elles imposées à partir du 01.01.2015 ?
Depuis le 01.01.2015, le principe du lieu du destinataire s'applique aux prestations de télécommunications, de radiodiffusion, de télévision et aux services fournis par voie électronique à des particuliers dans l'UE. Ces prestations sont donc soumises à la TVA dans l'État de résidence du client. Le prestataire doit ainsi appliquer les taux de TVA en vigueur dans le pays concerné.
Quelles prestations relèvent de la procédure MOSS ?
La procédure MOSS s'applique aux prestations de télécommunication, de radiodiffusion et de télévision ainsi qu'aux services fournis par voie électronique à des particuliers dans d'autres États membres de l'UE. Les exemples typiques incluent les textes en ligne, les images, les applications, les bases de données et les logiciels en ligne. Condition préalable : les prestations doivent être fournies de manière transfrontalière à des non-assujettis au sein de l'UE.
Qu'est-ce que le Mini-One-Stop-Shop (MOSS) et quel avantage offre-t-il ?
Le Mini-One-Stop-Shop (MOSS) est un régime de simplification permettant aux entreprises de déclarer et d'acquitter de manière centralisée, via l'Office fédéral central des impôts (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt), la TVA due dans d'autres États membres de l'UE. Il supprime ainsi l'obligation de s'immatriculer à la TVA et de déposer des déclarations préalables dans chaque État membre concerné. L'intégralité de la TVA est versée de façon groupée au BZSt.
À partir de quand et où peut-on s'enregistrer pour la procédure MOSS ?
L'enregistrement pour la procédure MOSS est possible depuis le 01/10/2014, afin de pouvoir participer dans les règles dès l'entrée en vigueur de la nouvelle réglementation le 01/01/2015. En Allemagne, l'autorité compétente est le Bundeszentralamt für Steuern (BZSt), qui met à disposition un portail en ligne pour l'inscription.
À quelle fréquence les déclarations MOSS doivent-elles être déposées ?
Les déclarations de TVA dans le cadre du régime MOSS doivent être transmises trimestriellement via le portail en ligne du BZSt. Ce portail permet également de rectifier des déclarations, de modifier les données d'enregistrement et, le cas échéant, de procéder à une désinscription du régime.