The draft bill amending further tax provisions, dated 10 April 2013, was intended to prevent the circumvention of inheritance tax through cash GmbHs. The previously possible tax-free transfer of pure cash-asset GmbHs to the next generation was to be eliminated.
As of: April 2013
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Was ist eine Cash-GmbH im erbschaftsteuerlichen Kontext?
Als Cash-GmbH bezeichnet man eine GmbH, deren Vermögen ausschließlich oder weit überwiegend aus Barvermögen oder Geldforderungen besteht. Sie wurde in der Vergangenheit genutzt, um Barvermögen über die erbschaft- und schenkungsteuerlichen Begünstigungen für Betriebsvermögen steuerfrei auf die nächste Generation zu übertragen.
Warum war die Übertragung von Barvermögen über eine Cash-GmbH steuerlich attraktiv?
Bei Barschenkungen aus dem Privatvermögen fällt grundsätzlich die volle Schenkungsteuer an. Wurde das Barvermögen dagegen in eine GmbH eingelegt und die GmbH-Anteile übertragen, konnten die Verschonungsregelungen für Betriebsvermögen genutzt werden, sodass die Übertragung im Ergebnis steuerfrei möglich war.
Welche unterschiedliche Besteuerung gilt bei Übertragung von Barvermögen im Privat- versus Betriebsvermögen?
Eine Barschenkung aus dem Privatvermögen unterliegt grundsätzlich in voller Höhe der Schenkungsteuer. Im Betriebsvermögen konnten dagegen die erbschaftsteuerlichen Verschonungsregelungen greifen, sodass die Übertragung weitgehend oder vollständig steuerfrei möglich war – diese Ungleichbehandlung sollte durch die Gesetzesänderung beseitigt werden.