Promotional items with a net value of up to 10 euros per unit qualify as giveaways (Streuartikel). They are fully deductible as business expenses and are not subject to the flat-rate taxation under § 37b EStG.
As of: July 2013
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Was sind Aufmerksamkeiten im steuerlichen Sinn?
Aufmerksamkeiten sind Sachzuwendungen des Arbeitgebers an Arbeitnehmer aus persönlichem Anlass (z. B. Geburtstag, Hochzeit, Geburt eines Kindes). Sie sind bis zu einer Freigrenze von 60 Euro brutto (früher 40 Euro) steuer- und sozialversicherungsfrei. Wird die Grenze überschritten, ist der gesamte Betrag steuerpflichtiger Arbeitslohn.
Worin unterscheiden sich Geschenke und Streuartikel steuerlich?
Geschenke an Geschäftsfreunde sind nur dann als Betriebsausgaben abziehbar, wenn die Anschaffungskosten pro Empfänger und Jahr 35 Euro netto nicht übersteigen. Streuartikel sind Werbegeschenke mit einem Wert von bis zu 10 Euro netto pro Stück; sie gelten nicht als Geschenke im steuerlichen Sinne und unterliegen nicht der Empfängeraufzeichnungspflicht.
Welche Aufzeichnungspflichten bestehen bei Geschenken an Geschäftsfreunde?
Geschenke an Geschäftsfreunde müssen einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufgezeichnet werden. Zusätzlich ist der Empfänger namentlich festzuhalten. Wird diese Aufzeichnungspflicht verletzt, entfällt der Betriebsausgabenabzug auch bei Einhaltung der 35-Euro-Grenze.
Wann ist die Pauschalversteuerung nach § 37b EStG für Geschenke relevant?
Für Geschenke an Geschäftsfreunde, die die Freigrenze von 10 Euro übersteigen, kann der Schenker die Steuer pauschal mit 30 % zuzüglich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer übernehmen. Damit bleibt das Geschenk für den Empfänger steuerfrei. Die Pauschalsteuer ist allerdings selbst nicht als Betriebsausgabe abziehbar, wenn das Geschenk die 35-Euro-Grenze überschreitet.