Ter verbetering van het werkklimaat organiseren ondernemingen af en toe zogenoemde bedrijfsfeesten. Daarbij maakt de ondernemer kosten, waarbij de vraag rijst in hoeverre aftrek van voorbelasting voor deze uitgaven mogelijk is.
Overwegend in het bedrijfsbelang van de werkgever
Wanneer de ondernemer prestaties afneemt voor een dergelijk bedrijfsfeest, is hij alleen gerechtigd tot aftrek van voorbelasting wanneer de afgenomen prestaties overwegend het bedrijfsbelang dienen. Daarvan kan worden uitgegaan wanneer het gaat om een „attentie" in de zin van § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG en het derhalve niet om een belastbare overige prestatie gaat.
Attenties in de zin van de Umsatzsteuergesetz
Volgens Abschnitt 1.8. Abs. 3 UStAE worden toewendingen van de werkgever onder andere bij bedrijfsfeesten als attenties aangemerkt, indien:
- deze gebruikelijk zijn en
- niet leiden tot een in het gewicht vallende verrijking van de werknemer.
Hiertoe behoren goederenverstrekkingen tot een waarde van 60 EUR, bijv. bloemen, genotsmiddelen enz., die aan de werknemer worden gegeven ter gelegenheid van een bijzondere persoonlijke gebeurtenis (verjaardag, huwelijk …). Dit beginsel geldt ook voor verstrekkingen die een werknemer tijdens een bedrijfsfeest ontvangt, waarbij deze attenties dan moeten worden meegerekend bij de bepaling van de grens van 110 EUR per deelnemer. Verdere attenties die recht geven op aftrek van voorbelasting zijn dranken en genotsmiddelen die een ondernemer kosteloos aan zijn medewerkers ter beschikking stelt.
Belastingdienst houdt vast aan de 110 EUR-grens
De verstrekkingen in het kader van een bedrijfsfeest worden door de Belastingdienst als binnen het gebruikelijke kader beschouwd, wanneer deze 110 EUR inclusief omzetbelasting per deelnemer niet overschrijden. Wordt deze grens niet overschreden, dan gaat de Belastingdienst ervan uit dat het bedrijfsdoel de privébehoefte van de werknemers overstijgt en is aftrek van voorbelasting voor de gemaakte kosten gerechtvaardigd. Dit geldt echter alleen wanneer er niet meer dan twee bedrijfsfeesten per jaar plaatsvinden.
Overschrijden de verstrekkingen het bedrag van 110 EUR, dan gaat de Belastingdienst daarentegen uit van een uitsluitend privébehoefte van de deelnemers, zodat aftrek van voorbelasting vervalt.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Wanneer is btw-aftrek bij bedrijfsevenementen toegestaan?
Btw-aftrek is alleen mogelijk wanneer de ingekochte prestaties overwegend in het bedrijfsbelang van de werkgever liggen. Volgens de Duitse belastingdienst is dat het geval wanneer de verstrekkingen worden aangemerkt als attenties in de zin van § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG en dus geen belastbare overige prestatie aan de werknemer vormen.
Welke betekenis heeft de grens van 110 EUR voor de aftrek van voorbelasting?
Blijven de uitkeringen per deelnemer inclusief omzetbelasting onder of op maximaal 110 EUR, dan beschouwt de Duitse belastingdienst deze als gebruikelijk en overwegend zakelijk, waardoor de aftrek van voorbelasting is toegestaan. Wordt deze grens overschreden, dan wordt uitsluitend een privébehoefte van de werknemers verondersteld en vervalt de voorbelastingaftrek volledig. Bovendien geldt als voorwaarde dat er niet meer dan twee bedrijfsevenementen per jaar plaatsvinden.
Wat geldt als attentie in de zin van het Duitse omzetbelastingrecht?
Attenties zijn goederen tot 60 EUR die een werknemer ter gelegenheid van een bijzondere persoonlijke gebeurtenis, zoals een verjaardag of huwelijk, worden geschonken, bijvoorbeeld bloemen of genotmiddelen. Ook gratis verstrekte dranken en genotmiddelen op de werkplek vallen hieronder. Deze schenkingen leiden niet tot een noemenswaardige verrijking van de werknemer en geven recht op aftrek van voorbelasting.
Hoe worden attenties tijdens een bedrijfsevenement meegenomen in de grens van 110 EUR?
Ontvangt een werknemer tijdens een bedrijfsevenement een attentie, bijvoorbeeld een klein geschenk tot 60 EUR, dan moet de waarde daarvan worden meegerekend bij de berekening van de grens van 110 EUR per deelnemer. Het totale bedrag aan verstrekkingen per deelnemer, inclusief dergelijke attenties, mag niet hoger zijn dan 110 EUR bruto, zodat de aftrek van voorbelasting behouden blijft.
Wat gebeurt er met de aftrek van voorbelasting wanneer er meer dan twee bedrijfsevenementen per jaar plaatsvinden?
De aftrek van voorbelasting binnen de grens van 110 EUR is uitsluitend mogelijk voor maximaal twee bedrijfsevenementen per jaar. Bij verdere evenementen gaat de Duitse belastingdienst niet langer uit van een overwegend zakelijk belang. De kosten worden dan beschouwd als (mede) privé veroorzaakt, waardoor aftrek van voorbelasting is uitgesloten.