Bonusuitkeringen van ziektekostenverzekeraars voor gezondheidsbewust gedrag gelden fiscaal als premierestitutie wanneer zij een bepaald bedrag overschrijden. Deze vrijstelling wordt nu wettelijk vastgelegd.
Wat verandert er
Bonusuitkeringen voor gezondheidsbewust gedrag gelden voortaan tot een bedrag van 150 EUR per verzekerde persoon en premiejaar niet als premierestitutie; overschrijden bonusuitkeringen dit bedrag, dan gelden zij daarentegen steeds als premierestitutie.
De belastingplichtige kan ook aantonen dat het bij de bonusbetalingen ter hoogte van het overschrijdende bedrag niet om een premierestitutie gaat.
Aanwijzing
De inkomstenbelastingrechtelijke behandeling van de toegekende bonusuitkeringen was reeds meermaals onderwerp van uitspraken van het hoogste rechtscollege.
Om een administratief complexe verdeling te voorkomen, met name in gevallen van forfaitaire vormgeving van de bonusmodellen bij tegelijkertijd doorgaans zeer geringe fiscale gevolgen per individueel geval, werd via een bestuurlijke regeling een vereenvoudigingsregeling ingevoerd. Deze bestuurlijke regeling geldt voor betalingen die tot en met 31-12-2024 zijn verricht. Aangezien de vereenvoudigingsregeling zich in de praktijk heeft bewezen, dient zij met de onderhavige regeling wettelijk te worden verankerd.
Inwerkingtreding
Dit geldt vanaf het aanslagjaar 2025.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Tot welk bedrag gelden bonusuitkeringen van de zorgverzekeraar niet als premieteruggave?
Bonusuitkeringen voor gezondheidsbewust gedrag gelden tot 150 EUR per verzekerde persoon en premiejaar niet als premieteruggave. Tot dit vrijstellingsbedrag verminderen zij dus niet de als bijzondere uitgaven aftrekbare zorgverzekeringspremies.
Wat gebeurt er fiscaal als de bonusprestaties meer dan 150 EUR per jaar bedragen?
Het meerdere geldt in beginsel als premierestitutie en vermindert de aftrek van bijzondere uitgaven voor ziektekostenverzekeringspremies. De belastingplichtige kan echter aantonen dat ook bij het meerdere geen sprake is van een premierestitutie.
Vanaf wanneer geldt het wettelijke vrijgestelde bedrag van 150 EUR voor bonusuitkeringen?
De wettelijke regeling geldt vanaf het aanslagjaar 2025. Voor betalingen die uiterlijk op 31-12-2024 zijn verricht, was een overeenkomstige administratieve regeling als vereenvoudigingsregeling van toepassing.
Waarom is de vrijstelling voor bonusuitkeringen wettelijk vastgelegd?
De fiscale behandeling van bonusuitkeringen voor de inkomstenbelasting was meermaals onderwerp van uitspraken van de hoogste rechter. Omdat de eerder geldende bestuurlijke regeling zich in de praktijk heeft bewezen en een complexe verdeling bij geringe fiscale impact moet worden vermeden, is deze nu wettelijk verankerd.
Welke bonusuitkeringen van de Krankenkasse vallen onder de vrijstelling?
Het betreft bonusuitkeringen die de Duitse zorgverzekeraars (Krankenkassen) toekennen voor gezondheidsbewust gedrag van de verzekerden. Hieronder vallen doorgaans bonussen voor preventieve onderzoeken, sportieve activiteiten of andere preventieve maatregelen.