Achtergrond: • 27-09-2012: BFH acht erfbelasting in strijd met de grondwet • 19-10-2012: procedure aanhangig bij het BVerfG (Az. 1 BvL 21/12) • 06-06-2013: Bondsdag neemt aanbeveling van de bemiddelingscommissie inzake het AmtshilfeRLUmsG aan – einde van de zogenoemde Cash-GmbH. De Bundesverband der Steuerberater (kort: BVStB) heeft zich tegen de hierboven genoemde achtergrond afgevraagd of een erf- en schenkbelastingrecht met grotendeels afzien van waarderingsvraagstukken na inmiddels 26 jaar grondwetstrijdige erf- en schenkbelasting mogelijk is. Daarom heeft de BVStB op 17-06-2013 een vereenvoudigd, op verrijking gericht model voor een erf- en schenkbelasting ter publieke discussie gepresenteerd. Wij hebben de kernpunten van dit ontwerp kort voor u samengevat: • Ondernemingen en onroerend goed moeten zonder verkoopdruk ongewijzigd kunnen worden voortgezet. De belasting op vermogensbestanddelen die niet worden verkocht, moet uit de opbrengsten kunnen worden betaald. • Niet-rendabel vermogen moet zo volledig mogelijk worden geregistreerd en belast (verbreding en controle van de heffingsgrondslag). • De belasting richt zich op de registratie van liquide toevloeiingen bij de erfgenaam of begiftigde als concrete, marktonafhankelijke verhoging van de draagkracht. • Echtgenoten en partners van een geregistreerd partnerschap moeten als verwervings- en onderhoudsgemeenschap onderling geen belasting op vermogensoverdrachten hoeven te dragen. • Waarderingen moeten zoveel mogelijk worden vervangen door werkelijke waarden. • Het belastingtarief moet uniform op 10% worden vastgesteld, omdat een progressief schijventarief met marginale tarieven van 50% in bijzondere mate een gelijkheidsconforme waardering vereist. U kunt het volledige discussiestuk in een eerste herziene versie raadplegen via de website van de BVStB www.bvstb.de.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Waarom werd een vereenvoudigd model voor de erf- en schenkbelasting voorgesteld?
De achtergrond is de decennialange discussie over de grondwettigheid van de erf- en schenkbelasting. De BFH achtte de belasting op 27-09-2012 in strijd met de grondwet en legde de zaak voor aan het Bundesverfassungsgericht (Az. 1 BvL 21/12). De Bundesverband der Steuerberater (BVStB) presenteerde vervolgens op 17-06-2013 een vereenvoudigd, op verrijking gericht model voor publieke discussie, dat grotendeels afziet van complexe waarderingsvraagstukken.
Welk uniform belastingtarief wordt in het BVStB-model voor de erfbelasting voorgesteld?
De BVStB stelt een uniform tarief van 10 % voor. De motivering luidt dat een progressief schijventarief met marginale tarieven tot 50 % een bijzonder gelijkheidsconforme waardering zou vereisen, wat in de praktijk nauwelijks haalbaar is. Een uniform, laag tarief moet de belasting vereenvoudigen en grondwettelijk bestendig maken.
Hoe moeten ondernemingen en vastgoed volgens het BVStB-model worden behandeld?
Ondernemingen en vastgoed moeten zonder verkoopdruk ongewijzigd kunnen worden voortgezet. De verschuldigde erf- of schenkbelasting moet kunnen worden voldaan uit de lopende opbrengsten van deze vermogensbestanddelen, mits deze niet worden vervreemd. Zo blijft de substantie behouden en worden liquiditeitsproblemen voorkomen.
Hoe worden echtgenoten en geregistreerde partners in het vereenvoudigde model behandeld?
Echtgenoten en partners in een geregistreerd partnerschap worden gezien als een verwervings- en onderhoudsgemeenschap. Vermogensoverdrachten tussen hen zijn daarom niet onderworpen aan erfbelasting of schenkbelasting. Hiermee wordt de hechte economische verbondenheid binnen het partnerschap fiscaal erkend.
Welke rol speelt de waardering van vermogen in het vereenvoudigde model?
Het model streeft ernaar waarderingen zoveel mogelijk te vervangen door werkelijke waarden. Bepalend moeten liquide toevloeiingen bij de erfgenaam of begiftigde zijn als concrete, marktonafhankelijke verhoging van de draagkracht. Niet-renderend vermogen moet daarbij zo volledig mogelijk worden meegenomen, om de heffingsgrondslag te verbreden en beheersbaar te houden.