De verliesverrekeningskring die tot nu toe bij termijntransacties van toepassing was, wordt geschrapt.
Dit verandert er
Om het vereenvoudigingsaspect van de bronbelasting op kapitaalinkomsten weer meer gewicht te geven, worden
- de afzonderlijke verliesverrekeningskring voor termijntransacties en
- de bedragsmatige beperking van de verrekenbaarheid van verliezen uit oninbare vorderingen
geschrapt.
Daardoor moet ook tegemoet worden gekomen aan de constitutionele bezwaren tegen de beperking van de verliesverrekening.
Inwerkingtreding
Dit geldt in alle openstaande gevallen.
Aanwijzing
Voor de inhouding van de bronbelasting op kapitaalinkomsten wordt het niet bezwaarlijk geacht wanneer een IT-technische uitvoering op het niveau van de kredietinstellingen pas vanaf 1-1-2026 plaatsvindt.
Sluitingstransactie bij schrijverspremies
Tot de inkomsten uit kapitaalvermogen behoren onder meer schrijverspremies die worden ontvangen voor het verlenen van opties. Sluit de schrijver een sluitingstransactie af, dan moeten de in de sluitingstransactie betaalde premies volgens een nieuwe regeling op het tijdstip van betaling als negatieve inkomsten in aanmerking worden genomen.
Dit verandert er
De tot nu toe geldende wettekst liet open wanneer de inkomsten met de betaalde premies moeten worden verminderd. Om redenen van vereenvoudiging werd langs administratieve weg geregeld dat de betaalde premies en de daarmee samenhangende bijkomende kosten op het tijdstip van betaling als negatief kapitaalinkomen in de zogenoemde verliesverrekeningspot moeten worden opgenomen.
De BFH had hierover echter beslist dat de bestaande administratieve praktijk niet in overeenstemming is met de wettekst. Volgens de toelichting bij de wet moet door de nu voorziene wetswijziging de bestaande administratieve praktijk in het belang van een eenvoudig hanteerbare procedure worden voortgezet.
Inwerkingtreding
Dit geldt vanaf de dag na de bekendmaking.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Wat verandert er aan de verliesverrekeningskring voor termijntransacties?
De afzonderlijke verliesverrekeningskring voor termijntransacties en de betragsmatige beperking van de verrekenbaarheid van verliezen uit vorderingsuitval worden geschrapt. Daardoor kunnen dergelijke verliezen weer onbeperkt met andere kapitaalinkomsten worden verrekend. Achtergrond zijn mede grondwettelijke bezwaren tegen de tot dusver geldende beperking.
Vanaf wanneer geldt de afschaffing van de aparte verliesverrekeningskring bij termijntransacties?
De nieuwe regeling geldt in alle openstaande gevallen. Voor de inhouding van kapitaalbelasting (Kapitalertragsteuer) door kredietinstellingen wordt het echter niet bezwaarlijk geacht wanneer de IT-technische implementatie pas vanaf 1-1-2026 plaatsvindt.
Hoe worden premies uit sluitingstransacties fiscaal behandeld?
Betaalt een schrijver van een optie premies in het kader van een sluitingstransactie, dan moeten deze op het moment van betaling als negatieve inkomsten bij de inkomsten uit vermogen worden meegenomen. De verwerking gebeurt in de verliesverrekeningspot, inclusief de daarmee samenhangende bijkomende kosten.
Waarom is de regeling voor afsluittransacties (Glattstellungsgeschäfte) wettelijk opnieuw vastgesteld?
De BFH had beslist dat de tot dusver gehanteerde uitvoeringspraktijk niet in overeenstemming was met de wettekst. Met de wetswijziging wordt deze praktijk nu wettelijk verankerd, om een eenvoudig hanteerbare procedure te waarborgen.
Vanaf wanneer geldt de nieuwe regeling voor sluitingstransacties bij schrijverspremies?
De nieuwe regeling treedt in werking op de dag na de afkondiging van de wet. Vanaf dat moment moeten betaalde premies uit sluitingstransacties op het tijdstip van betaling als negatieve kapitaalopbrengst worden geboekt.