Werkgever heeft een keuzerecht met betrekking tot de belastingheffing van promotionele weggeefartikelen: Oberste Finanzdirektion (OFD) Karlsruhe van 18.12.2015
Volgens een nieuwe administratieve aanwijzing van de OFD Karlsruhe heeft de werkgever de volgende mogelijkheden met betrekking tot de belastingheffing van promotionele weggeefartikelen:
- Voor zover de aanschaffings- of vervaardigingskosten van de artikelen, die als zaakvoordelen kwalificeren, niet meer dan 10,– EUR bedragen, is sprake van zogenoemde "Streuwerbeartikel" (promotionele weggeefartikelen) en hoeven deze daarom niet in de forfaitaire belastingheffing te worden opgenomen en evenmin te worden belast in de zin van § 37 b EStG.
- Voor zover de loonbelastingheffing regulier plaatsvindt, is geen sprake meer van "Streuwerbeartikel" in bovengenoemde zin. Dat betekent dat de zaakvoordelen aan werknemers alleen dan niet worden belast, wanneer zij in totaal de vrijstellingsgrens van 44,– EUR per maand (§ 8 Abs. 2 S. 11 EStG) niet overschrijden. Voor zover de vrijstellingsgrens wordt overschreden (wanneer dus bijvoorbeeld meerdere zaakvoordelen worden toegekend), moeten alle zaakvoordelen regulier in de loonbelasting worden betrokken.
- Volgens een BMF-schrijven van 19.05.2015 mogen Streuwerbeartikel forfaitair worden belast, wanneer daardoor anders de maandgrens van 44 EUR zou worden overschreden. De werkgever kan een "Streuwerbeartikel" dus zelfs bij overschrijding van de 44-EUR-grens aan de forfaitaire belasting onderwerpen, om vervolgens andere zaakvoordelen belastingvrij te laten. Belangrijk is dat de werkgever elk gering zaakvoordeel, dus "Streuwerbeartikel" tot 10,– EUR, afzonderlijk kan beoordelen; dat betekent dat hij de beslissing tot forfaitaire belastingheffing niet uniform voor alle "Streuwerbeartikel" hoeft te nemen.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Wat geldt fiscaal als reclameartikel voor algemene verspreiding (Streuwerbeartikel)?
Als Streuwerbeartikel gelden goederen waarvan de aanschaffings- of productiekosten niet meer dan 10,- EUR bedragen. Dergelijke laagwaardige reclamegeschenken hoeven niet te worden opgenomen in de forfaitaire belastingheffing volgens § 37b EStG en blijven daarmee in beginsel onbelast.
Welk effect heeft de vrijstellingsgrens van 44 EUR op uitkeringen in natura aan werknemers?
Uitkeringen in natura aan werknemers blijven alleen belastingvrij wanneer ze in totaal de maandelijkse vrijstellingsgrens van 44,- EUR conform § 8 Abs. 2 S. 11 EStG niet overschrijden. Wordt deze grens overschreden – bijvoorbeeld door meerdere uitkeringen in dezelfde maand – dan moeten alle uitkeringen in natura regulier als loon worden belast.
Mogen reclameartikelen voor algemene verspreiding forfaitair worden belast om de 44-EUR-grens te behouden?
Ja. Volgens het BMF-schrijven van 19.05.2015 mag de werkgever een reclameartikel voor algemene verspreiding ook dan onderwerpen aan de forfaitaire belasting volgens § 37b EStG, wanneer daardoor de maandgrens van 44 EUR anders zou worden overschreden. Zo kunnen andere voordelen in natura binnen de vrijstellingsgrens belastingvrij worden verstrekt.
Moet de keuze voor de forfaitaire belastingheffing uniform worden gemaakt voor alle reclameartikelen van geringe waarde?
Nee. De werkgever kan elke geringe verstrekking in natura tot EUR 10,- afzonderlijk beoordelen en individueel beslissen of hij deze forfaitair belast. Een uniforme behandeling van alle reclameartikelen van geringe waarde is niet vereist.
Welk keuzerecht heeft de werkgever bij de belastingheffing van Streuwerbeartikel (kleine reclameartikelen)?
De werkgever kan Streuwerbeartikel tot 10,- EUR ofwel belastingvrij laten, regulier als loon belasten of forfaitair belasten volgens § 37b EStG. Volgens OFD Karlsruhe van 18.12.2015 bestaat deze keuzemogelijkheid afzonderlijk voor elk individueel gering voordeel in natura.