Met arrest van 16-04-2013 (Az.: IX R 5/12) heeft het Bundesfinanzhof beslist dat kosten die een wegens een opzettelijk delict veroordeelde voor zijn strafrechtelijke verdediging heeft gemaakt, niet aftrekbaar zijn als buitengewone lasten.
De BFH heeft de aftrek op grond van § 4 Abs. 4 en § 9 Abs. 1 EStG als bedrijfskosten of beroepskosten geweigerd, omdat de kosten niet eenduidig kunnen worden toegerekend. Ook aftrek als buitengewone last is volgens de overwegingen van de BFH uitgesloten. Deze rechtsopvatting wijkt af van de rechtspraak van de BFH over civielrechtelijke proceskosten, die bij onvermijdelijkheid van een procedure mogelijk wel aftrekbaar kunnen zijn. De rechters overwogen namelijk dat het plegen van een opzettelijk delict geen onvermijdelijke gebeurtenis is.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Zijn kosten van strafrechtelijke verdediging aftrekbaar als buitengewone last?
Nee. De BFH heeft bij arrest van 16-04-2013 (Az. IX R 5/12) beslist dat kosten van strafrechtelijke verdediging bij een veroordeling wegens een opzettelijk delict niet aftrekbaar zijn als buitengewone last (außergewöhnliche Belastung) volgens § 33 EStG. De motivering is dat het plegen van een opzettelijk strafbaar feit geen onvermijdelijke gebeurtenis vormt.
Kunnen kosten van strafverdediging als bedrijfskosten of beroepskosten worden afgetrokken?
Een aftrek volgens § 4 Abs. 4 EStG (bedrijfskosten) of § 9 Abs. 1 EStG (beroepskosten) is volgens de BFH uitgesloten wanneer de kosten niet eenduidig aan de zakelijke of beroepsmatige sfeer kunnen worden toegerekend. Bij opzettelijke delicten ontbreekt doorgaans dit duidelijke causale verband.
Wat is het verschil met de behandeling van civielrechtelijke proceskosten?
Civielrechtelijke proceskosten kunnen volgens de jurisprudentie van het BFH onder bepaalde omstandigheden aftrekbaar zijn als buitengewone lasten, wanneer het proces voor de belastingplichtige onvermijdelijk was. Bij strafprocedures wegens opzettelijke handelingen ontbreekt deze onvermijdelijkheid, omdat de belastingplichtige de oorzaak door zijn eigen gedrag heeft veroorzaakt.
Geldt het aftrekverbod ook bij uit nalatigheid begane feiten?
Het arrest van de BFH van 16-04-2013 heeft uitdrukkelijk betrekking op veroordelingen wegens opzettelijke feiten. Bij uit nalatigheid begane feiten kan per geval een andere beoordeling in aanmerking komen, met name wanneer een beroeps- of bedrijfsmatig oorzakelijk verband aantoonbaar is.