Het Bundesfinanzministerium (BMF) heeft een voorontwerp gepubliceerd voor een "wet tot wijziging van de Abgabenordnung en de invoeringswet bij de Abgabenordnung". Het Bundeskabinett heeft zich reeds met het ontwerp beziggehouden, zodat nog in dit jaar met de aanname van de wet kan worden gerekend. Wijzigingen in het voorontwerp betreffende de vrijwillige inkeer Wij zetten de belangrijkste wijzigingen hier kort voor u op een rij:
- de strafrechtelijke verjaringstermijn moet in alle gevallen van belastingontduiking worden uitgebreid naar tien jaar
- de huidige grens van € 50.000 wordt verlaagd naar € 25.000, waaronder van strafvervolging wordt afgezien zonder betaling van een toeslag overeenkomstig § 398a AO
- er komt een staffeling van de toeslag overeenkomstig § 398a AO afhankelijk van het ontdoken bedrag:
- ontdoken bedrag boven € 25.000 tot € 100.000: 10 %
- ontdoken bedrag boven € 100.000 tot € 1.000.000: 15 %
- ontdoken bedrag boven € 1.000.000: 20 %
- invoering van een fiscale aanvangsbelemmering voor niet aangegeven buitenlandse kapitaalopbrengsten
- er volgt een uitbreiding van de blokkeringsgronden, bijvoorbeeld door opname van de btw-nacontrole
Uiteraard houden wij de actuele politieke ontwikkelingen op het gebied van het fiscaal strafrecht voor u in de gaten. Het is in elk geval onmiskenbaar dat door de geplande wet de voorwaarden voor een strafbevrijdende vrijwillige inkeer aanzienlijk worden aangescherpt. Wij adviseren u graag bij alle vragen over de vrijwillige inkeer en het fiscaal strafrecht!
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Hoe lang moet de strafrechtelijke verjaringstermijn bij belastingontduiking in de toekomst bedragen?
Volgens het voorontwerp van het BMF moet de strafrechtelijke verjaringstermijn in alle gevallen van belastingontduiking worden verlengd tot tien jaar. Dit geldt daarmee niet meer alleen voor bijzonder ernstige gevallen, maar uniform voor alle vormen van belastingontduiking.
Vanaf welk ontdokenbedrag is bij een vrijwillige inkeer een toeslag volgens § 398a AO verschuldigd?
De huidige grens van € 50.000 wordt verlaagd naar € 25.000. Tot dit bedrag wordt zonder toeslagbetaling afgezien van strafvervolging. Overschrijdt het ontdokenbedrag € 25.000, dan moet naast de fiscale nabetaling een gestaffelde toeslag worden voldaan.
Hoe wordt de toeslag volgens § 398a AO in de toekomst gestaffeld?
De toeslag wordt gestaffeld op basis van het ontdoken bedrag: 10 % bij bedragen boven 25.000 € tot 100.000 €, 15 % bij bedragen boven 100.000 € tot 1.000.000 € en 20 % bij bedragen boven 1.000.000 €. Daarmee neemt de financiële last van een vrijwillige inkeer aanzienlijk toe.
Welke nieuwe regeling is gepland voor niet-aangegeven buitenlandse kapitaalinkomsten?
Voor niet-aangegeven buitenlandse kapitaalinkomsten moet een fiscale aanvangsblokkering (Anlaufhemmung) worden ingevoerd. Hierdoor begint de aanslagtermijn pas later te lopen, zodat het Finanzamt dergelijke inkomsten gedurende een langere periode achteraf kan belasten.
Welke nieuwe blokkeringsgronden voor een strafbevrijdende vrijwillige inkeer zijn voorzien?
De blokkeringsgronden worden uitgebreid, onder meer door opname van de btw-controle (Umsatzsteuer-Nachschau). Een rechtsgeldige vrijwillige inkeer is dan niet meer mogelijk zodra een controleur in het kader van een btw-controle is verschenen. Al met al worden de voorwaarden voor een strafbevrijdende vrijwillige inkeer aanzienlijk aangescherpt.