Volgens het Finanzgericht (FG) Niedersachsen is de forfaitaire belasting in de zin van § 37b EStG die betrekking heeft op geschenken als bedoeld in § 4 (5) Nr. 1 EStG niet als bedrijfskost aftrekbaar. Tegen de uitspraak van 16.01.2014 – 10 K 326/13 is bij de Bundesfinanzhof (BFH) cassatie ingesteld. De beslissing van de BFH moet nu worden afgewacht. Achtergrond: uitgaven voor geschenken aan zakenrelaties (geen werknemers) van in totaal meer dan EUR 35,– mogen de bedrijfskosten niet verminderen. Het FG Niedersachsen heeft nu beslist dat de forfaitaire belasting volgens § 37b EStG weliswaar een (handelsrechtelijke) bedrijfskost vormt, maar het inkomen voor fiscale doeleinden niet mag verminderen (= niet-aftrekbare bedrijfskost in de zin van § 4 (5) S. 1 Nr. 1 EStG). In het beoordeelde geval had de eiseres vrijkaarten ter waarde van telkens TEUR 20 aan zakenrelaties geschonken en deze forfaitair belast. De eiseres had de forfaitaire belasting als bedrijfskost afgetrokken en daarmee haar fiscaal inkomen verminderd. Het FG Niedersachsen stond dit niet toe. Belastingplichtigen dienen in alle betrokken gevallen bezwaar in te dienen en te verzoeken om opschorting van de procedure tot de uitspraak van de BFH, voor zover de aftrek van bedrijfskosten door de Finanzamt wordt geweigerd. Wij nemen dit graag voor u over.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Is de forfaitaire belasting volgens § 37b EStG op geschenken aftrekbaar als bedrijfskosten?
Volgens het FG Niedersachsen (uitspraak van 16-01-2014, 10 K 326/13) is de forfaitaire belasting volgens § 37b EStG op geschenken aan zakenrelaties niet aftrekbaar als bedrijfskosten wanneer het geschenk zelf de grens van 35 euro overschrijdt. De forfaitaire belasting deelt het fiscale lot van het geschenk en valt daarmee onder het aftrekverbod van § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG. Handelsrechtelijk is er weliswaar sprake van bedrijfskosten, maar fiscaal mogen deze het inkomen niet verminderen.
Welke vrijstellingsgrens geldt voor geschenken aan zakelijke relaties volgens § 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG?
Uitgaven voor geschenken aan personen die geen werknemer zijn (bijv. zakelijke relaties) mogen de winst alleen verminderen wanneer de aanschaffings- of vervaardigingskosten per ontvanger en boekjaar in totaal niet meer dan 35 euro bedragen. Wordt deze grens overschreden, dan is het volledige bedrag fiscaal niet aftrekbaar.
Wat is de forfaitaire belasting volgens § 37b EStG bij giften in natura?
§ 37b EStG biedt de schenker de mogelijkheid om giften in natura en geschenken aan zakenrelaties of werknemers forfaitair te belasten tegen 30% vermeerderd met Solidaritätszuschlag en Kirchensteuer. Daardoor vervalt de individuele belastingheffing bij de ontvanger. De schenker neemt de belasting voor zijn rekening en draagt deze af aan het Finanzamt.
Hoe moeten belastingplichtigen reageren wanneer de aftrek van de forfaitaire belasting als bedrijfskosten wordt geweigerd?
Weigert het Finanzamt de aftrek van de forfaitaire belasting volgens § 37b EStG op geschenken als bedrijfskosten, dan dienen belastingplichtigen bezwaar aan te tekenen tegen de belastingaanslag en, onder verwijzing naar de aanhangige revisieprocedure bij het BFH, te verzoeken om opschorting van de procedure. Zo blijft de zaak open totdat het BFH definitief heeft beslist.
Welke gevolgen had het FG-vonnis voor de behandelde zaak met vrijkaarten?
De eiseres had vrijkaarten ter waarde van telkens 20.000 euro aan zakenrelaties geschonken en deze forfaitair belast volgens § 37b EStG. Het forfaitaire belastingbedrag trok zij af als bedrijfskosten. Het FG Niedersachsen stond de aftrek niet toe, omdat de geschenken de grens van 35 euro ruim overschreden en daarmee ook de daarop betrekking hebbende forfaitaire belasting onder het aftrekverbod viel.