De 1e Senaat heeft in zijn uitspraak van 19 maart 2014 (Az.: 1 K 3541/12) geoordeeld dat uitgaven voor een feest dat gelijktijdig wordt georganiseerd ter gelegenheid van een ronde verjaardag en het slagen voor een beroepsexamen, in zijn geheel niet als verwervingskosten aftrekbaar zijn. In het onderhavige geval was de eiser kort voor zijn 30e verjaardag na het slagen voor het examen benoemd tot Steuerberater (Duitse belastingadviseur). Ter gelegenheid van beide gebeurtenissen had hij in een feestzaal een feest georganiseerd, waarvoor hij naast collega's ook familieleden en kennissen had uitgenodigd. De naar rato van het aantal personen op de collega's vallende kosten van het feest wilde hij, onder verwijzing naar de gewijzigde rechtspraak van de BFH over de splitsbaarheid van gemengd aanleiding gevende uitgaven (zie BFH-beschikking van 21 september 2009, 1 GrS 1/06), als verwervingskosten bij zijn inkomsten uit niet-zelfstandige arbeid in aftrek brengen. De 1e Senaat heeft dit standpunt niet gevolgd. Na afweging van alle omstandigheden waren de uitgaven voor het feest in hun geheel privé van aard. De eiser had binnen zijn collegakring een selectie gemaakt. Bovendien hadden meer privégasten dan collega's aan het feest deelgenomen. Ten slotte had de eiser ook met zijn collega's niet alleen zijn beroepsexamen, maar ook zijn verjaardag en daarmee een privégebeurtenis gevierd. In dergelijke gevallen is een scheiding van de kosten niet mogelijk. De Senaat heeft onder Az.: VI R 46/14 de revisie bij de BFH toegelaten.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Zijn de kosten van een feest ter gelegenheid van een ronde verjaardag en een beroepsexamen gedeeltelijk aftrekbaar als beroepskosten?
Nee. Het FG Baden-Württemberg heeft bij uitspraak van 19-03-2014 (Az. 1 K 3541/12) beslist dat de uitgaven voor een feest met een dubbele aanleiding in hun geheel als privé worden aangemerkt, wanneer er ook een privégebeurtenis zoals een ronde verjaardag wordt meegevierd. Een splitsing van de kosten in een zakelijk en een privégedeelte is in dergelijke gevallen niet mogelijk.
Welke criteria pleiten tegen een zakelijke aanleiding van een gemengd feest?
Tegen een zakelijke aanleiding pleiten met name een individuele selectie van de uitgenodigde collega's, een overwicht van privégasten ten opzichte van collega's en de omstandigheid dat met de collega's tegelijkertijd een privégebeurtenis zoals een verjaardag wordt gevierd. Na afweging van deze omstandigheden kan het feest in zijn geheel als privé aangelegd worden beschouwd.
Kan volgens de BFH-rechtspraak over gemengde uitgaven elke viering worden gesplitst?
Nee. Hoewel het BFH-besluit van 21-09-2009 (GrS 1/06) in beginsel een splitsing van gemengd veroorzaakte uitgaven toestaat, vereist dit objectieve verdelingscriteria en een duidelijke scheidbaarheid. Bij vieringen die zowel een zakelijke als een privé-aanleiding hebben, is volgens het FG Baden-Württemberg een splitsing van de kosten niet mogelijk.
Welke betekenis heeft de gastensamenstelling bij de fiscale beoordeling van een feest?
De gastensamenstelling is een centrale aanwijzing: wordt uit de kring van collega's slechts een persoonlijke selectie uitgenodigd en zijn bovendien overwegend privégasten aanwezig, dan wijst dit op een privéaanleiding. Worden daarentegen alle collega's of een zakelijk afbakenbare groep (bijv. naar functie) uitgenodigd, dan kan eerder van een zakelijke aanleiding worden uitgegaan.
Is hoger beroep mogelijk tegen het arrest over de viering met dubbele aanleiding?
Ja, het FG Baden-Württemberg heeft cassatieberoep bij de Bundesfinanzhof toegelaten, dat daar onder Az. VI R 46/14 aanhangig was. Tot een uitspraak in hoogste instantie zouden vergelijkbare zaken opengehouden moeten worden.