Op 18-12-2020 heeft nu ook de Bundestag ingestemd met de Jaarbelastingwet 2020. Hieruit volgen talrijke wijzigingen, waarvan wij u graag de belangrijkste kort willen toelichten:
Forfait voor het thuiskantoor
Sinds het uitbreken van de coronapandemie werken veel werknemers vanuit huis; soms hebben zij hun werkplek ingericht in de woonkamer, kleedkamer of zelfs aan de keukentafel. Ondanks de daarmee gepaard gaande kosten zou volgens de tot nu toe geldende rechtspraak een aftrek van het werkkamerforfait als werkkosten slechts onder bepaalde voorwaarden mogelijk zijn, waaraan een groot deel van de belastingplichtigen waarschijnlijk niet voldoet.
Daarom heeft de wetgever versoepelingen ingevoerd om een aftrek van werkkosten voor het werken in het thuiskantoor mogelijk te maken: belastingplichtigen kunnen voor elke kalenderdag van de jaren 2020 en 2021 waarop zij uitsluitend vanuit huis werken, een bedrag van EUR 5,- als werkkosten in aftrek brengen – maximaal EUR 600,- per jaar. Dit geldt ook wanneer aan de gebruikelijke voorwaarden voor aftrek van kosten voor een werkkamer in de eigen woning niet wordt voldaan.
Versterking van het vrijwilligerswerk
De zogenoemde Übungsleiterpauschale (forfait voor instructeurs) stijgt vanaf 2021 van EUR 2.400,- naar EUR 3.000,-; eveneens stijgt de Ehrenamtspauschale (vrijwilligersforfait) van EUR 720,- naar EUR 840,-.
Vereenvoudigd bewijs van giften
Daarnaast is nu tot een bedrag van EUR 300,- een vereenvoudigd bewijs van giften mogelijk. Daarvoor volstaat een kopie van het bankafschrift; een giftencertificaat is in deze gevallen niet vereist. Tot nu toe was het vereenvoudigde bewijs van giften alleen mogelijk tot een giftbedrag van EUR 200,-.
Belastingvrijstelling van toeslagen op de werktijdverkortingsuitkering in 2021
Werkgeverstoeslagen op het Kurzarbeitergeld (werktijdverkortingsuitkering) blijven tot eind 2021 belastingvrij. De door de Corona-Steuerhilfegesetz van 16-6-2020 ingevoerde bepaling was oorspronkelijk in de tijd beperkt en is nu met een jaar verlengd. De regeling geldt daarom nu voor loonbetalingstijdvakken die na 29-02-2020 beginnen en vóór 01-01-2022 eindigen.
Verlenging van de betalingstermijn voor de belastingvrijstellingen van corona-bonusbetalingen
Verbeteringen zijn er ook voor aan werknemers betaalde toelagen en ondersteuningen die zij vanwege de coronacrisis ontvangen, bijvoorbeeld de zogenoemde zorgbonus. De tot eind van het jaar beperkte belastingvrijstelling voor betalingen tot EUR 1.500,- wordt nu verlengd tot 30-06-2021. Daarmee krijgen werkgevers meer tijd voor een fiscaal gunstige afwikkeling van de coronatoelagen en wordt een eventueel noodzakelijke voorfinanciering voorkomen.
Let op: het gaat uitsluitend om een termijnverlenging; deze leidt er niet toe dat tot 30-06-2021 nogmaals EUR 1.500,- belastingvrij kan worden uitbetaald.
Tegemoetkoming voor alleenstaande ouders
De tijdelijke verhoging van het Entlastungsbetrag (tegemoetkoming) voor alleenstaande ouders wordt definitief. Vanaf het aanslagjaar 2022 geldt een tegemoetkoming van EUR 4.008,-. Met de Tweede Corona-Steuerhilfegesetz was de verhoging oorspronkelijk uitsluitend voor de jaren 2020 en 2021 ingevoerd.
Hogere grens voor voordelen in natura
De vrijstellingsgrens voor voordelen in natura voor alle werknemers wordt vanaf 2022 verhoogd van EUR 44,- naar EUR 50,-.
Uitbreiding van de fiscale aftrekbaarheid van kosten bij verhuur van woonruimte tegen verlaagde huur
Concreet is voorzien dat verhuurders hun werkkosten onder bepaalde voorwaarden ook bij zeer goedkope of zogenoemde "verlaagde" verhuur volledig in aftrek kunnen brengen.
Tot nu toe konden werkkosten door de verhuurder in deze gevallen alleen worden afgetrokken wanneer de ontvangen huur ten minste 66% van de lokaal gebruikelijke huur bedraagt. Deze grens daalt door de Jaarbelastingwet 2020 nu naar 50%. De regeling is van toepassing vanaf 01-01-2021. Daarmee moet worden voorkomen dat verhuurders om louter fiscale redenen de huur verhogen.
Nieuwe opzet van de investeringsaftrekbedragen
Volgens de tot nu toe geldende regeling konden kleine en middelgrote bedrijven voor de geplande aanschaf of vervaardiging van een bedrijfsmiddel investeringsaftrekbedragen tot 40% van de verwachte aanschaf- of vervaardigingskosten van de winst aftrekken. Door het investeringsaftrekbedrag wordt dus de winst verlaagd en daarmee de belastingdruk in het aftrekjaar verminderd.
Door de Jaarbelastingwet 2020 worden de aftrekbare investeringsaftrekbedragen nu verhoogd van 40% naar 50% van de verwachte aanschafkosten.
Daarnaast zijn er versoepelingen met betrekking tot de voorwaarden voor het vormen van investeringsaftrekbedragen en het gebruik van bijzondere afschrijvingen. Voor alle inkomenscategorieën geldt nu een uniforme winstgrens van EUR 200.000,- als voorwaarde voor het gebruikmaken van investeringsaftrekbedragen.
De nieuwe wettelijke bepaling is voor het eerst van toepassing op investeringsaftrekbedragen en bijzondere afschrijvingen die in na 31-12-2019 eindigende boekjaren worden benut.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Hoe hoog is de thuiswerkforfait voor 2020 en 2021?
Voor de jaren 2020 en 2021 kunnen belastingplichtigen voor elke kalenderdag waarop zij uitsluitend vanuit huis werken, forfaitair 5,- EUR als beroepskosten in aftrek brengen. Het jaarlijkse maximum bedraagt 600,- EUR, wat overeenkomt met 120 thuiswerkdagen. Deze forfait geldt ook wanneer niet aan de strikte voorwaarden voor een werkkamer thuis wordt voldaan.
Hoe hoog zijn de Übungsleiterpauschale en Ehrenamtspauschale vanaf 2021?
Vanaf 2021 stijgt de Übungsleiterpauschale (forfait voor instructeurs) van 2.400,- EUR naar 3.000,- EUR per jaar. Tegelijkertijd wordt de Ehrenamtspauschale (forfait voor vrijwilligers) verhoogd van 720,- EUR naar 840,- EUR. Daarmee wordt vrijwilligerswerk fiscaal sterker gestimuleerd.
Tot welk bedrag is het vereenvoudigde giftbewijs mogelijk?
Sinds het Jahressteuergesetz 2020 is het vereenvoudigde giftbewijs mogelijk tot een bedrag van 300,- EUR (voorheen 200,- EUR). In deze gevallen volstaat een kopie van het rekeningafschrift als bewijs richting de Finanzamt; een aparte giftverklaring is niet vereist.
Vanaf wanneer is verlaagde verhuur met volledige aftrek van verwervingskosten mogelijk?
Vanaf 01-01-2021 kunnen verhuurders hun verwervingskosten bij verlaagde verhuur van woonruimte al volledig aftrekken wanneer de ontvangen huur ten minste 50% van de plaatselijk gebruikelijke huur bedraagt. Voorheen lag deze grens bij 66%. Daarmee moet worden voorkomen dat verhuurders puur om fiscale redenen de huur moeten verhogen.
Hoe veranderen de investeringsaftrekbedragen (Investitionsabzugsbeträge) door de Jahressteuergesetz 2020?
Het investeringsaftrekbedrag wordt verhoogd van 40% naar 50% van de verwachte aanschaffings- of productiekosten. Daarnaast geldt als voorwaarde een uniforme winstgrens van 200.000,- EUR voor alle inkomenscategorieën. De nieuwe regeling is voor het eerst van toepassing op investeringsaftrekbedragen en bijzondere afschrijvingen in boekjaren die na 31-12-2019 eindigen.
Hoe lang zijn corona-bonussen tot 1.500 EUR belastingvrij?
De belastingvrijstelling voor corona-tegemoetkomingen en -ondersteuningen tot 1.500,- EUR is verlengd tot 30.06.2021. Het gaat echter uitsluitend om een termijnverlenging – het maximumbedrag van 1.500,- EUR kan niet opnieuw belastingvrij worden uitgekeerd. Werkgevers krijgen enkel meer tijd voor de fiscaal begunstigde afwikkeling.