Kosten van de nalatenschap – zoals begrafeniskosten – worden tot een bepaald bedrag forfaitair en zonder bewijs erkend. Dit forfait wordt verhoogd.
Dit verandert er
Het forfait voor erfeniskosten (Erbfallkostenpauschbetrag) wordt verhoogd van 10.300 EUR naar 15.000 EUR.
Inwerkingtreding
Geldt voor verkrijgingen waarvoor de belasting ontstaat vanaf de maand die volgt op de afkondiging van de wet.
Nalatenschapsschulden in gevallen van beperkte belastingplicht
Nalatenschapsschulden moeten in gevallen van beperkte belastingplicht naar evenredigheid aftrekbaar zijn.
Dit verandert er
Nadat het HvJ-EU had geoordeeld dat de tot nu toe geldende niet-aftrekbaarheid van schulden uit hoofde van het wettelijk erfdeel bij beperkte belastingplicht in strijd is met het vrije verkeer van kapitaal, wordt nu een evenredige aftrekbaarheid van nalatenschapsschulden geregeld in gevallen van beperkte belastingplicht.
Deze aftrekbaarheid is mogelijk naar rato van het aandeel waarmee de vermogensverkrijging aan de Duitse erfbelasting is onderworpen.
Inwerkingtreding
Geldt voor verkrijgingen waarvoor de belasting ontstaat vanaf de maand die volgt op de afkondiging van de wet.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Hoe hoog is de forfaitaire aftrek voor nalatenschapskosten (Erbfallkostenpauschbetrag) na de verhoging?
De Erbfallkostenpauschbetrag is verhoogd van 10.300 EUR naar 15.000 EUR. Tot dit bedrag worden kosten van de nalatenschap, zoals begrafeniskosten, forfaitair en zonder afzonderlijk bewijs erkend.
Vanaf wanneer geldt het verhoogde forfaitaire bedrag voor nalatenschapskosten van 15.000 EUR?
De verhoging geldt voor verkrijgingen waarvoor de erfbelasting (Erbschaftsteuer) ontstaat vanaf de maand die volgt op de afkondiging van de wet. Bepalend is dus het tijdstip waarop de belastingschuld ontstaat, en niet het tijdstip van het overlijden in het algemeen.
Zijn nalatenschapsschulden aftrekbaar bij beperkte erfbelastingplicht?
Ja, nalatenschapsschulden zijn in gevallen van beperkte belastingplicht voortaan naar evenredigheid aftrekbaar. De aftrek vindt plaats naar rato van het aandeel van de vermogensverkrijging dat aan de Duitse erfbelasting is onderworpen.
Waarom is de aftrekbaarheid van nalatenschapsschulden bij beperkte belastingplicht gewijzigd?
Het Europees Hof van Justitie heeft geoordeeld dat de tot dusver geldende niet-aftrekbaarheid van legitieme-portieschulden bij beperkte belastingplicht in strijd is met het vrije kapitaalverkeer. Naar aanleiding daarvan is een evenredige aftrekbaarheid wettelijk vastgelegd om in overeenstemming te zijn met het Europees recht.
Hoe wordt het aftrekbare deel van de nalatenschapsschulden bij beperkte belastingplicht berekend?
De aftrek vindt naar evenredigheid plaats in de verhouding waarin het aan de Duitse erfbelasting onderworpen vermogen staat tot het totale verkregen vermogen. Alleen dit deel van de nalatenschapsschulden vermindert de heffingsgrondslag.