Het Finanzgericht Niedersachsen heeft de vraag opgeworpen of de berekening van de kinderaftrek juist is (Az. 7 K 83/16). De zaak is daarom voorgelegd aan het Bundesverfassungsgericht. Mocht dit in het voordeel van de belastingplichtigen beslissen, dan hebben veel ouders te veel inkomstenbelasting betaald en kunnen zij in dat geval rekenen op een teruggave.
Achtergrond:
Achtergrond bij het Bundesverfassungsgericht is dat het bestaansminimum van kinderen moet worden gewaarborgd doordat ouders via de kinderaftrek een bepaald deel van hun inkomen belastingvrij houden.
Het zogenoemde "Existenzminimumbericht" (rapport bestaansminimum) wordt om de twee jaar uitgebracht om de exacte hoogte van het vrij te stellen bestaansminimum vast te stellen. De wetgever heeft de aanbevelingen uit dit rapport in 2014 niet volledig overgenomen, waardoor de kinderaftrek 72,– EUR te laag bleef.
In de beslissing komen meerdere vragen aan de orde. Zo wordt voor meerderjarige kinderen die een opleiding volgen een lager bedrag belastingvrij gesteld dan voor meerderjarige kinderen die geen opleiding volgen.
U hoeft echter geen bezwaar in te dienen tegen uw aanslag inkomstenbelasting, want de aanslagen blijven met betrekking tot de kinderaftrek op grond van § 165 AO automatisch voorlopig. In het geval van een voor de belastingplichtigen gunstige beslissing worden zij in beginsel automatisch gewijzigd.
Conclusie van de Bund der Steuerzahler:
"Het voorleggingsbesluit van het Finanzgericht van vandaag is een belangrijk signaal aan de wetgever om kinderen in het belastingrecht voldoende in aanmerking te nemen", aldus de voorzitter van de Bund der Steuerzahler, Reiner Holznagel.
(Noot van de redactie: voorleggingsbesluit van 02-12-2016)
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Waarom is de Kinderfreibetrag aan het Bundesverfassungsgericht voorgelegd?
Het Finanzgericht Niedersachsen heeft bij verwijzingsbeschikking van 02-12-2016 (Az. 7 K 83/16) twijfels geuit over de hoogte van de Kinderfreibetrag. Achtergrond is dat de wetgever in 2014 de voorschriften van het Existenzminimumbericht niet volledig heeft omgezet, waardoor de Kinderfreibetrag 72 euro te laag uitviel. Daarnaast wordt bekritiseerd dat voor meerderjarige kinderen in opleiding een lager bedrag belastingvrij wordt gesteld dan voor meerderjarige kinderen zonder opleiding.
Moeten ouders bezwaar maken tegen hun inkomstenbelastingaanslag om van een eventuele teruggave te kunnen profiteren?
Nee, bezwaar is niet nodig. De inkomstenbelastingaanslagen worden met betrekking tot de kinderaftrek (Kinderfreibeträge) automatisch voorlopig vastgesteld op grond van § 165 AO. Mocht het Bundesverfassungsgericht in het voordeel van de belastingplichtigen beslissen, dan worden de betreffende aanslagen ambtshalve gewijzigd.
Welk doel heeft de Kinderfreibetrag in het Duitse belastingrecht?
De Kinderfreibetrag (Duitse kinderbelastingvrijstelling) dient om het bestaansminimum van kinderen veilig te stellen, doordat een bepaald deel van het inkomen van de ouders belastingvrij blijft. De concrete hoogte wordt vastgesteld op basis van het zogenoemde Existenzminimumbericht, dat elke twee jaar wordt uitgebracht.
Welke financiële gevolgen kan een positieve uitspraak van het Bundesverfassungsgericht hebben?
Als het Bundesverfassungsgericht oordeelt dat de Kinderfreibetrag (kindervrijstelling) te laag was vastgesteld, hebben veel ouders in de betreffende jaren te veel inkomstenbelasting betaald. In dat geval kunnen zij rekenen op een automatische belastingteruggave, zonder dat zij zelf actie hoeven te ondernemen.
Wat bekritiseert het Finanzgericht aan de behandeling van meerderjarige kinderen in opleiding?
Het Finanzgericht stelt vast dat voor meerderjarige kinderen die een opleiding volgen, een lager bedrag wordt vrijgesteld van belasting dan voor meerderjarige kinderen zonder opleiding. Deze ongelijke behandeling behoort tot de vragen die het Bundesverfassungsgericht moet verduidelijken.