© foto-ruhrgebiet / istockphoto.com
De doorlopende verkoop van een particuliere bierviltjesverzameling is onderworpen aan omzet- en inkomstenbelasting. Dat heeft de 14e kamer van het Finanzgericht Köln beslist in zijn uitspraak van 4 maart 2015 (14 K 188/13). De eiser voorzag in zijn levensonderhoud voornamelijk door de verkoop via eBay van bierviltjes en bieretiketten uit de particuliere verzameling van zijn vader. De geërfde verzameling omvatte ongeveer 320.000 stuks en werd door de eiser voortgezet door bijkopen. Verkocht werden uitsluitend dubbele exemplaren. Hiermee behaalde de eiser jaarlijks eBay-omzetten tussen 18.000 en 66.000 euro. De Belastingdienst schatte de behaalde winst van de eiser op 20% van de omzet en legde tegelijkertijd omzetbelasting op. Met zijn bij het Finanzgericht Köln ingestelde beroep voerde de eiser aan dat hij geen handelaar was die in- en verkocht. Hij veilde slechts particulier verzamelde vermogensbestanddelen. En zelfs als hij als ondernemer zou worden aangemerkt, zou door de verkoop geen winst ontstaan, aangezien inbreng- en verkoopwaarde identiek waren. De 14e kamer van het Finanzgericht Köln volgde dit niet. Zij kwalificeerde de eiser op grond van zijn intensieve en langjarige verkoopactiviteiten als ondernemer en bedrijfsmatig handelende persoon. De zaak was niet vergelijkbaar met de verkoop van een particuliere verzameling "en bloc", die de Bundesfinanzhof (BFH) als vrijgesteld van omzetbelasting heeft aangemerkt. Er was ook sprake van bedrijfsmatige inkomsten van de eiser, omdat hij gedurende vele jaren voor de verkoop bestemde artikelen tegen vergoeding en om niet had verworven. Ten slotte was ook de winstschatting van 20% van de omzet niet aan te vechten. De waardestijging van de dubbele exemplaren had plaatsgevonden binnen het bedrijfsvermogen, aangezien deze van meet af aan voor verkoop waren bestemd. De eiser had deze derhalve met de aanvang van de verkoopactiviteit in zijn onderneming ingebracht. Citaten Jurisprudentie FG Köln uitspraak 14 K 188/13 d.d. 4-3-2015
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Is de verkoop van een privécollectie via eBay belastingplichtig?
Ja, wanneer de verkoop doorlopend en in aanzienlijke omvang plaatsvindt, kan deze onderworpen zijn aan inkomsten- en omzetbelasting. Het FG Köln (uitspraak van 04-03-2015, 14 K 188/13) heeft beslist dat langdurige en intensieve verkoopactiviteiten leiden tot kwalificatie als ondernemer en handelaar. Doorslaggevend zijn de omvang, de duur en de frequentie van de verkopen, evenals de verkooporganisatie.
Wanneer wordt een eBay-verkoper als ondernemer in de zin van de omzetbelasting beschouwd?
Een eBay-verkoper wordt als ondernemer aangemerkt wanneer hij duurzaam en met het oogmerk inkomsten te genereren handelt. Aanwijzingen zijn een groot aantal verkopen, een langdurige activiteit en regelmatige omzetten van noemenswaardige omvang. In de behandelde zaak lagen de jaaromzetten tussen 18.000 en 66.000 euro, wat leidde tot het aannemen van het ondernemerschap.
Wat is het verschil tussen de verkoop van een verzameling 'en bloc' en de verkoop per stuk?
De eenmalige verkoop van een privéverzameling als geheel ('en bloc') geldt volgens de rechtspraak van het BFH als btw-vrij vermogensbeheer. Worden afzonderlijke stukken daarentegen gedurende een langere periode doorlopend verkocht, dan is sprake van een duurzame ondernemersactiviteit. Dit onderscheid was in de uitspraak van het FG Köln doorslaggevend voor de belastingplicht.
Hoe wordt de winst bij eBay-verkoop uit privécollecties bepaald?
Wanneer er geen behoorlijke administratie aanwezig is, kan het Finanzamt (Duitse Belastingdienst) de winst schatten. In de zaak van het FG Köln werd een schatting van 20% van de omzet als redelijk bevestigd. De waardestijging van de te verkopen voorwerpen vindt plaats in het bedrijfsvermogen, zodra deze bij aanvang van de verkoopactiviteit in de onderneming worden ingebracht.
Zijn geërfde voorwerpen bij doorverkoop onderworpen aan inkomstenbelasting?
Worden geërfde voorwerpen duurzaam en planmatig doorverkocht, dan kunnen daaruit bedrijfsmatige inkomsten ontstaan. Ook aanvullende inkopen en de verkoop van dubbele exemplaren wijzen op een bedrijfsmatige activiteit. De oorspronkelijke herkomst uit een erfenis beschermt niet tegen kwalificatie als onderneming, wanneer de overige kenmerken van een bedrijfsmatige activiteit zijn vervuld.