Met de Tweede Corona-Belastingnoodwet wordt de degressieve afschrijving, die in 2011 werd afgeschaft, opnieuw ingevoerd. De Duitse Bondsregering wil daarmee een extra investeringsprikkel geven en zo de economie weer aanjagen.
De degressieve afschrijving kan worden toegepast op roerende bedrijfsmiddelen van het vaste activa, die na 31.12.2019 en vóór 01.01.2022 zijn aangeschaft of vervaardigd. Onder roerende bedrijfsmiddelen kunnen in voorkomende gevallen ook grotere productie-installaties vallen. Voor gebouwen daarentegen is de verhoogde afschrijving uitgesloten.
Wordt gekozen voor toepassing van de degressieve afschrijving, dan wordt het bedrijfsmiddel afgeschreven volgens de degressieve boekwaarde-afschrijving. Daarbij moet het afschrijvingspercentage worden toegepast op de laatste boekwaarde aan het einde van het laatste boekjaar. Het afschrijvingspercentage bedraagt 2,5 maal het lineaire afschrijvingspercentage en mag 25% niet overschrijden.
Voorbeeld:
Aanschaf van een machine per 01.01.2020
Aanschafkosten 100.000,00 EUR
Gebruiksduur: 6 jaar
Lineaire afschrijving 2020:
100.000,00 EUR / 6 jaar = 16.666,00 EUR
Degressieve afschrijving 2020:
16.666,00 EUR x 2,5% = 41.665,00 EUR
Echter niet meer dan 25% van de aanschafkosten van 100.000,00 EUR respectievelijk van de betreffende restboekwaarde
daarom max. degressieve afschrijving = 25.000,00 EUR
De toepassing van de degressieve afschrijving is zinvol bij bedrijfsmiddelen met een langere gebruiksduur.
Een overgang van de degressieve naar de lineaire afschrijving is op grond van § 7 Abs. 3 Satz 1 EStG op elk moment mogelijk. Op het moment van overgang worden de nog aanwezige restwaarde en de resterende gebruiksduur van het betreffende bedrijfsmiddel als grondslag voor de lineaire afschrijving genomen.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Voor welke bedrijfsmiddelen geldt de heringevoerde degressieve afschrijving?
De degressieve afschrijving geldt voor roerende bedrijfsmiddelen die behoren tot het vaste bedrijfsvermogen en die na 31-12-2019 en vóór 01-01-2022 zijn aangeschaft of vervaardigd. Ook grotere productie-installaties kunnen hieronder vallen. Voor gebouwen is de degressieve afschrijving uitgesloten.
Hoe hoog is het afschrijvingspercentage bij de degressieve AfA?
Het afschrijvingspercentage bedraagt 2,5 keer het lineaire afschrijvingspercentage, maar is gemaximeerd op 25%. Het wordt telkens toegepast op de restboekwaarde aan het einde van het voorgaande boekjaar (degressieve boekwaardeafschrijving).
Wanneer is degressieve afschrijving voordelig?
Degressieve afschrijving is vooral voordelig bij bedrijfsmiddelen met een langere gebruiksduur, omdat de aanschaf- of vervaardigingskosten in de eerste jaren fiscaal zwaarder doorwerken. Daardoor ontstaan in een vroeg stadium hogere afschrijvingsbedragen en een liquiditeitsvoordeel.
Is een overstap van degressieve naar lineaire afschrijving mogelijk?
Ja, een overstap van degressieve naar lineaire afschrijving is volgens § 7 Abs. 3 zin 1 EStG op elk moment mogelijk. Als grondslag voor de lineaire afschrijving gelden vanaf het moment van overstap de resterende boekwaarde en de resterende gebruiksduur van het bedrijfsmiddel.
Hoe wordt de degressieve afschrijving aan de hand van een voorbeeld berekend?
Bij een machine met aanschafkosten van 100.000 EUR en een gebruiksduur van 6 jaar bedraagt de lineaire AfA 16.666 EUR per jaar. Het 2,5-voudige zou 41.665 EUR zijn, maar de degressieve AfA is gemaximeerd op 25%, zodat in het eerste jaar maximaal 25.000 EUR mag worden afgeschreven.