Volgens het ontwerp van het Duitse bondskabinet van 10-04-2013 tot wijziging van verdere fiscale voorschriften moet het omzeilen van de erfbelasting met behulp van zogeheten „Cash-GmbH's" in de toekomst worden voorkomen. Achtergrond: zoals reeds eerder bericht (10-11-2012: Info; 02-10-2012: Info), is de belastingheffing tussen ondernemings- en privévermogen bij overdracht van contant vermogen aan de volgende generatie zeer verschillend: omdat bij contante schenkingen uit het privévermogen in beginsel 100% schenkbelasting verschuldigd is, is de belastingvrije vermogensoverdracht bij een GmbH die uitsluitend uit contant vermogen bestaat gelijk aan nul (= „Cash-GmbH"). Deze mogelijkheid moet in de toekomst worden uitgesloten. 16-08-2013: Info
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Wat is een Cash-GmbH in de context van de erfbelasting?
Een Cash-GmbH is een GmbH waarvan het vermogen uitsluitend of overwegend bestaat uit liquide middelen of geldvorderingen. In het verleden werd deze structuur gebruikt om liquide vermogen via de fiscale faciliteiten voor ondernemingsvermogen in de erf- en schenkbelasting belastingvrij over te dragen aan de volgende generatie.
Waarom was de overdracht van contant vermogen via een Cash-GmbH fiscaal aantrekkelijk?
Bij schenkingen van contant geld uit het privévermogen is in beginsel de volledige schenkbelasting verschuldigd. Werd het contante vermogen daarentegen ingebracht in een GmbH en werden de GmbH-aandelen overgedragen, dan konden de vrijstellingsregelingen voor ondernemingsvermogen worden benut, zodat de overdracht per saldo belastingvrij mogelijk was.
Wat plande het Bundeskabinett met het ontwerp van 10.04.2013 inzake de Cash-GmbH?
Met het ontwerp tot wijziging van verdere fiscale voorschriften van 10.04.2013 moest het omzeilen van de erfbelasting via Cash-GmbHs worden tegengegaan. De tot dan toe mogelijke belastingvrije overdracht van zuivere kasvermogen-GmbHs aan de volgende generatie zou daarmee worden uitgesloten.
Welke verschillende belastingheffing geldt bij overdracht van liquide middelen in het privé- versus ondernemingsvermogen?
Een schenking van liquide middelen uit het privévermogen is in beginsel volledig onderworpen aan schenkbelasting. In het ondernemingsvermogen konden daarentegen de begunstigingsregels uit de erfbelasting van toepassing zijn, waardoor de overdracht grotendeels of volledig belastingvrij mogelijk was – deze ongelijke behandeling moest met de wetswijziging worden weggenomen.