Geschil
De eiseres exploiteert een bejaardentehuis. Daarin werd aan de bewoners naast de maaltijden voor ontbijt, lunch en avondeten ook een eetzaal op de betreffende afdeling ter beschikking gesteld. Daarnaast exploiteerde het bejaardentehuis in de jaren in geschil een cafetaria voor bewoners en hun familieleden/bezoekers. Daar waren koffie en koude dranken, zelfgebakken taarten enzovoort verkrijgbaar. Volgens de Belastingdienst zijn deze omzetten tegen het normale tarief btw-plichtig. Het bejaardentehuis beriep zich op de btw-vrijstelling van § 4 Nr. 16 Umsatzsteuergesetz. Daaruit volgt dat omzetten van btw zijn vrijgesteld wanneer deze nauw samenhangen met de verzorging en verpleging van hulpbehoevende personen.
Arrest van de BFH: geen btw-vrijstelling
De BFH oordeelde, in tegenstelling tot de eiseres, dat de omzetten uit de exploitatie van de cafetaria wel degelijk aan de btw zijn onderworpen. De BFH baseerde zijn beslissing op de nauw met de vrijstelling van § 4 Nr. 16 Umsatzsteuergesetz samenhangende btw-richtlijn (MwStSystRL) van de EU. Op grond van § 134 letter a MwStSystRL zijn leveringen en diensten van deze vrijstelling uitgesloten wanneer zij voor het verrichten van de zorgprestatie niet onontbeerlijk zijn. Aangezien de cafetaria in dit geval naast de reguliere verzorging van de bewoners werd geëxploiteerd, kan zij niet als onontbeerlijk worden aangemerkt. De daarmee behaalde omzetten zijn dus btw-plichtig.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Is de omzet uit een cafetaria in een bejaardentehuis vrijgesteld van btw?
Nee, de BFH heeft beslist dat omzet uit de exploitatie van een cafetaria in een bejaardentehuis aan de btw is onderworpen. De btw-vrijstelling op grond van § 4 Nr. 16 UStG is niet van toepassing, omdat de cafetariadiensten niet nauw met de verzorging zijn verbonden en niet onmisbaar zijn voor de zorgverlening.
Wanneer zijn diensten van een verzorgingstehuis btw-vrijgesteld op grond van § 4 Nr. 16 UStG?
Omzetten zijn alleen vrijgesteld wanneer zij nauw verbonden zijn met de verzorging en verpleging van hulpbehoevende personen en onmisbaar zijn voor het verrichten van de verpleegprestatie. Aanvullende diensten die verder gaan dan de reguliere verzorging vallen niet onder de vrijstelling en zijn onderworpen aan het reguliere btw-tarief.
Waarom geldt een cafetaria niet als onmisbaar voor de zorgverlening?
Aangezien bewoners van het tehuis al ontbijt, lunch en avondeten alsook eetzalen op de afdelingen krijgen, vormt de cafetaria slechts een aanvullend aanbod. Zij dient ook familieleden en bezoekers en is daarmee voor de eigenlijke zorg- en begeleidingsprestatie ontbeerlijk.
Welke rol speelt de btw-richtlijn bij de beoordeling van aanvullende prestaties?
Volgens art. 134 onder a btw-richtlijn zijn leveringen en diensten uitgesloten van de vrijstelling indien zij niet onontbeerlijk zijn voor de begunstigde hoofdprestatie. Deze bepaling concretiseert de uitleg van § 4 Nr. 16 UStG en heeft tot gevolg dat alleen prestaties die nauw met de zorg verbonden zijn, vrijgesteld zijn.
Welk btw-tarief geldt voor cafetaria-omzet in zorginstellingen?
De omzet van een cafetaria in een zorginstelling valt in beginsel onder het reguliere btw-tarief van 19 %. Een btw-vrijstelling is niet van toepassing, en ook het verlaagde tarief geldt alleen voor zover aan de bijbehorende voorwaarden (bijv. verkoop voor afhaal) is voldaan.