© Steffen & Partner Gruppe op Schloss Gartrop
Nieuwe rechtspraak van het Bundesfinanzhof (BFH) van 16-05-2013:
Uitgangspunt: bedrijfsevenementen, zoals kerstvieringen, bedrijfsuitjes enzovoort, vinden plaats in het overwegend eigen bedrijfsbelang van de werkgever. Deze uitgaven worden daarom niet tot het arbeidsloon gerekend, mits de drempel van EUR 110,– per persoon (beperkt tot twee evenementen per jaar) niet wordt overschreden.
Welke kosten moeten bij de berekening van de drempel van EUR 110,– per werknemer worden meegenomen?
In het verleden moesten alle kosten worden meegenomen, dus ook bijvoorbeeld reiskosten naar het evenement, zaalhuur, inschakeling van eventorganisatoren enzovoort. Volgens de actuele rechtspraak van de BFH van 16-05-2013, VI R 94/10 en VI R 7/11 hoeven deze kosten niet in de grens van EUR 110,– te worden meegenomen.
Er worden dus alleen nog kosten in deze grens meegenomen waardoor de werknemer objectief wordt verrijkt. Daartoe behoren volgens het arrest alleen de prestaties die de deelnemende werknemer rechtstreeks kan consumeren, dus bijvoorbeeld eten, drinken of muzikale optredens.
Daarnaast behandelt de BFH ook de kosten voor deelnemende familieleden ruimhartiger dan voorheen: aan de werknemer mogen voortaan alleen nog de kosten worden toegerekend die rechtstreeks op hem betrekking hebben, niet echter de kosten die bijvoorbeeld op deelnemende echtgenoten of partners betrekking hebben. De BFH stelt daarmee uitsluitend de prestaties centraal die de deelnemende werknemer rechtstreeks ontvangt. De op de deelnemende familieleden betrekking hebbende kosten mogen dus niet meer aan de medewerker worden toegerekend, waardoor de drempel van EUR 110,– per partner afzonderlijk wordt toegekend.
Let op: de gewijzigde BFH-rechtspraak geldt in uw voordeel in alle nog openstaande zaken, dus ook voor het verleden!
Voor meer informatie staan wij graag tot uw beschikking. Uw Steffen & Partner Gruppe, uw Steuerberater (Duitse belastingadviseur) in Bocholt, Düsseldorf en Bad Salzuflen.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Welke vrijstellingsgrens geldt voor bedrijfsevenementen zoals kerstvieringen?
Uitgaven voor bedrijfsevenementen blijven vrij van loonbelasting wanneer per werknemer en per evenement de vrijstellingsgrens van 110 EUR niet wordt overschreden. Begunstigd zijn maximaal twee evenementen per jaar. Bij overschrijding van deze grens moet het volledige bedrag als loon worden belast.
Welke kosten moeten volgens het BFH-arrest van 16-05-2013 in de drempel van 110 EUR worden meegerekend?
Volgens de nieuwe rechtspraak (BFH VI R 94/10 en VI R 7/11) tellen alleen nog de kosten mee waardoor de werknemer objectief wordt verrijkt. Dit omvat prestaties die de werknemer rechtstreeks kan consumeren, zoals eten, drinken en muzikale optredens. Reiskosten, zaalhuur of kosten voor eventorganisatoren tellen niet langer mee.
Hoe worden kosten voor deelnemende echtgenoten behandeld bij de grens van 110 EUR?
Volgens nieuwe BFH-rechtspraak worden aan de werknemer alleen nog de prestaties toegerekend die hij zelf rechtstreeks ontvangt. Kosten die toerekenbaar zijn aan deelnemende echtgenoten of partners mogen niet meer aan de medewerker worden toegerekend. Daarmee komt de vrijstellingsgrens van 110 EUR aan elke partner afzonderlijk toe.
Geldt de nieuwe BFH-rechtspraak inzake bedrijfsevenementen ook met terugwerkende kracht?
Ja, de gewijzigde rechtspraak is van toepassing op alle nog openstaande gevallen en werkt daarmee ook voor het verleden ten gunste van werkgevers. Een toetsing van bedrijfsevenementen die tot nu toe als belastbaar zijn behandeld, kan daarom de moeite waard zijn.
Waarom vormen bedrijfsevenementen in beginsel geen loon uit dienstbetrekking?
Bedrijfsevenementen zoals kerstvieringen of bedrijfsuitjes dienen overwegend het eigen bedrijfsbelang van de werkgever, bijvoorbeeld het bevorderen van de werksfeer. Zolang de vrijstellingsgrens van EUR 110 per persoon wordt nageleefd, is er daarom geen sprake van belastbaar loon uit dienstbetrekking.