Met arrest van 14 april 2015 heeft de VI. Senat van het Bundesfinanzhof (BFH) beslist dat uitgaven voor op medisch voorschrift verstrekte geneesmiddelen in de zin van § 2 Arzneimittelgesetz (AMG) niet onder het aftrekverbod voor dieetvoeding volgens § 33 Abs. 2 zin 3 Einkommensteuergesetz (EStG) vallen. Eiseres lijdt aan een chronische stofwisselingsstoornis. Om die reden neemt zij – op medisch voorschrift – vitaminen en andere micronutriënten in. De daarvoor gemaakte uitgaven voerde zij in haar aangifte inkomstenbelasting tevergeefs op als ziektekosten en daarmee als zogenoemde buitengewone last op grond van § 33 EStG. Het Finanzgericht (FG) heeft het na vergeefs bezwaar ingestelde beroep afgewezen. Uitgaven voor vitaminen en andere micronutriënten zouden dieetvoeding zijn en daarom op grond van § 33 Abs. 2 zin 3 EStG niet als buitengewone last in aanmerking kunnen worden genomen. Op het beroep in cassatie van eiseres heeft de BFH de eerdere uitspraak vernietigd en de zaak terugverwezen naar het FG. Het FG had niet vastgesteld of de door eiseres ingenomen preparaten voedingssupplementen in de zin van § 1 Nahrungsergänzungsmittelverordnung en daarmee levensmiddelen zijn, dan wel geneesmiddelen in de zin van § 2 AMG. De vereiste vaststellingen moest het FG in de tweede ronde alsnog doen. Het aftrekverbod van § 33 Abs. 2 zin 3 EStG omvat namelijk alleen uitgaven voor dieetlevensmiddelen, maar niet voor geneesmiddelen in de zin van § 2 AMG. Dit geldt ook wanneer de geneesmiddelen in het kader van een dieet worden ingenomen. Dergelijke uitgaven moeten veeleer als ziektekosten op grond van § 33 Abs. 1 EStG in aanmerking worden genomen, mits de inname van de medicijnen is toe te schrijven aan een ziekte en de medicatie door medisch voorschrift is aangetoond.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Zijn op doktersvoorschrift verstrekte geneesmiddelen bij een dieet aftrekbaar als buitengewone last?
Ja. Uitgaven voor op doktersvoorschrift verstrekte geneesmiddelen in de zin van § 2 AMG zijn als ziektekosten aftrekbaar op grond van § 33 Abs. 1 EStG, ook wanneer deze in het kader van een dieet worden ingenomen. Het aftrekverbod voor dieetvoeding volgens § 33 Abs. 2 Satz 3 EStG geldt uitsluitend voor dieetlevensmiddelen, niet voor geneesmiddelen.
Aan welke voorwaarden moet zijn voldaan om medicijnkosten als buitengewone last in aftrek te brengen?
De inname van de medicijnen moet medisch noodzakelijk zijn en worden aangetoond door een doktersvoorschrift. Alleen dan zijn de kosten als ziektekosten op grond van § 33 Abs. 1 EStG aftrekbaar.
Wat is het fiscale verschil tussen voedingssupplementen en geneesmiddelen?
Voedingssupplementen in de zin van § 1 NemV gelden als levensmiddelen en vallen onder het aftrekverbod voor dieetvoeding. Geneesmiddelen in de zin van § 2 AMG kunnen daarentegen als ziektekosten fiscaal in aanmerking worden genomen. De kwalificatie van het preparaat is daarom doorslaggevend voor de fiscale behandeling.
Wat heeft de BFH in het arrest van 14-04-2015 over vitamines en micronutriënten beslist?
De BFH (Az. VI R) heeft verduidelijkt dat uitgaven voor medisch voorgeschreven vitamines en micronutriënten niet automatisch onder het aftrekverbod voor dieetvoeding vallen. De Finanzgericht (Duitse belastingrechter) moet beoordelen of de preparaten als geneesmiddel of als voedingssupplement zijn aan te merken. Alleen dieetvoedingsmiddelen zijn van aftrek uitgesloten.
Geldt het aftrekverbod voor dieetvoeding ook bij chronische stofwisselingsziekten?
Voor zuivere dieetvoedingsmiddelen geldt het aftrekverbod van § 33 Abs. 2 Satz 3 EStG ongeacht de aandoening. Door een arts voorgeschreven geneesmiddelen ter behandeling van de chronische ziekte zijn hiervan echter uitgezonderd en blijven als buitengewone last aftrekbaar.