Voor het werk ter plaatse hebben veel werknemers en ondernemers werkkleding nodig. Maar welke kosten zijn hiervan in de belastingaangifte aftrekbaar?
Definitie: wat valt onder typische beroepskleding?
Van typische beroepskleding is sprake wanneer deze specifiek is afgestemd op een beroepsgroep en een voorwaarde vormt voor de uitoefening van de werkzaamheden. Het gebruik moet uitsluitend in een bedrijfsmatige context plaatsvinden; privégebruik is daarmee uitgesloten. Daarnaast gelden als beroepskleding ook kledingstukken met een uniformachtig karakter (politie-uniform e.d.) en kleding met een duurzame bedrijfsaanduiding, waardoor objectief zichtbaar is dat het om beroepskleding gaat. Onomstreden zijn verder kledingstukken die op grond van voorschriften ter voorkoming van ongevallen worden gedragen (veiligheidsschoenen, helm, werkhandschoenen e.d.).
Voorbeelden van typische beroepskleding zijn:
- Dienstoverhemden en -broeken, inzetpakken, trainingspakken met embleem van de politie
- Sportkleding voor beroepsmatige deelname aan sport (sportleraren, brandweer, Bundeswehr e.d.)
- Typische handwerkkleding ter arbeidsbescherming (overall, handschoenen, helm e.d.)
- Toga voor rechters en Rechtsanwälte (Duitse advocaat)
- Doktersjas om hygiënische redenen, alsook overige beroepskleding met praktijkaanduiding
Fiscale aftrek van werkkleding
Allereerst zijn de aanschafkosten van de werkkleding aftrekbaar. Het verdient aanbeveling de beroepskleding bij vakhandelaren aan te schaffen, zodat de aannemelijkheid tegenover het Finanzamt groter is. Eveneens aftrekbaar zijn reinigings- en reparatiekosten. Bij de reinigingskosten moeten echter twee gevallen worden onderscheiden, namelijk het uitbesteden van de beroepskleding aan een stomerij of het wassen in de eigen wasmachine. Wordt de beroepskleding bij een stomerij gebracht, dan zijn de volledige rekeningbedragen aftrekbaar. Wordt de beroepskleding daarentegen in de eigen wasmachine gewassen, dan moeten de volgende forfaitaire bedragen voor de berekening worden gebruikt:
1-persoonshuishouden
2-persoonshuishouden
3-persoonshuishouden
4-persoonshuishouden
Wassen
Kookwas 95°
0,77€
0,50€
0,43€
0,37€
Bonte was 60°
0,76€
0,48€
0,41€
0,35€
Fijne was
0,88€
0,60€
0,53€
0,47€
Drogen
Condensdroger
0,55€
0,34€
0,29€
0,24€
Luchtafvoerdroger
0,41€
0,26€
0,23€
0,19€
Strijken
Strijkijzer
0,07€
0,05€
0,05€
0,05€
Het forfait omvat daarbij alle lopende kosten (bijv. aanschaf van de wasmachine, reparaties, exploitatiekosten).
Voorbeeldberekening van de reinigingskosten (gebruik wasmachine):
De alleenwonende politieagent Werner wast op 52 dagen per jaar zijn dienstkleding (ca. 2 kg bonte was) op 60° in de eigen wasmachine. Aansluitend wordt de was in de condensdroger gedroogd en gestreken.
52 dagen * 0,76€ * 2 kg
+ 52 dagen * 0,55€ * 2 kg
+ 52 dagen * 0,07€ * 2 kg = 143,52€
Privékledingstukken kunnen bij de reparatiekosten daadwerkelijk ook worden opgevoerd, wanneer deze in het kader van de beroepsuitoefening worden beschadigd of vernietigd (bijv. een chemisch laborant). Het is hierbij echter belangrijk dat tegenover het Finanzamt moet worden aangetoond dat het voorval tijdens de beroepsuitoefening heeft plaatsgevonden.
Forfait voor arbeidsmiddelen
Indien u geen rekening voorhanden hebt, kunt u in beginsel per jaar 110€ als forfait voor arbeidsmiddelen tegenover het Finanzamt opvoeren. Knelpunt hierbij is dat het forfait voor arbeidsmiddelen geldt voor álle arbeidsmiddelen van de werknemer (vakliteratuur, bureaustoel, pennen e.d.), waardoor een overschrijding vaker kan voorkomen. Wilt u boven het forfaitaire bedrag uit toch beroepskosten opvoeren, dan geldt een bewijsplicht middels rekening.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Wat geldt fiscaal als typische beroepskleding?
Typische beroepskleding is kleding die specifiek op een beroepsgroep is afgestemd en vrijwel uitsluitend zakelijk wordt gebruikt. Daartoe behoren uniformen (bijv. politie), kleding met een duurzaam aangebracht bedrijfslogo, beschermende kleding (helm, veiligheidsschoenen, werkhandschoenen) en beroepstypische stukken zoals een doktersjas of advocatentoga. Privégebruik moet praktisch uitgesloten zijn, anders vervalt de aftrek als verwervingskosten (Werbungskosten).
Welke kosten rondom werkkleding zijn als Werbungskosten (beroepskosten) aftrekbaar?
Aftrekbaar zijn de aanschafkosten van typische beroepskleding evenals reinigings- en reparatiekosten. Koop bij voorkeur in een speciaalzaak, zodat het beroepsmatige karakter aannemelijk gemaakt kan worden. Ook schade aan privékleding kan in uitzonderingsgevallen worden afgetrokken, mits aantoonbaar is dat de schade tijdens de beroepsuitoefening is ontstaan.
Hoe worden reinigingskosten voor werkkleding fiscaal in aanmerking genomen?
Bij externe reiniging kunnen de volledige factuurbedragen worden opgevoerd. Bij wassen in de eigen wasmachine gelden forfaitaire bedragen per kilogram wasgoed, gestaffeld naar huishoudgrootte en wassoort (kookwas, bontwas, fijne was) evenals drogen en strijken. Deze forfaits dekken alle lopende kosten inclusief aanschaf en reparatie van de machine.
Hoe berekent een alleenstaande de wasinkosten voor 2 kg werkkleding per wasbeurt?
Voor een eenpersoonshuishouden gelden bijvoorbeeld 0,76 € per kg bonte was op 60°, 0,55 € per kg condensdrogen en 0,07 € per kg strijken. Bij 52 wasbeurten van elk 2 kg geeft dit: 52 × 2 kg × (0,76 + 0,55 + 0,07) € = 143,52 € per jaar. Bij grotere huishoudens vallen de bedragen per persoon lager uit.
Wat is de forfaitaire aftrek voor werkmiddelen van 110 € en wanneer is deze voordelig?
Zonder afzonderlijke bewijsstukken accepteert het Finanzamt (Duitse Belastingdienst) een forfaitair bedrag van 110 € per jaar voor alle werkmiddelen van een werknemer, waaronder vakliteratuur, kantoorbenodigdheden en werkkleding. Omdat dit forfait alle werkmiddelen samen dekt, is het snel overschreden. Hogere bedragen zijn uitsluitend aftrekbaar met bonnen en facturen.