Een werkkamer die fiscaal erkend is, maar waarvoor aanvullend bijruimten zoals badkamer, keuken of gang worden meegebruikt, die eveneens deel uitmaken van de privésfeer en daardoor voor een niet onbeduidend deel privé worden gebruikt, kunnen niet als bedrijfskosten of werkbonuskosten in het kader van de uitgaven voor de werkkamer worden afgetrokken.
Let op: De gebruiksvoorwaarden voor werkkamers moeten voor elke ruimte en bijruimte afzonderlijk worden beoordeeld. Indien sprake is van een niet onbeduidend privégebruik van dergelijke bijruimten, zijn de kosten daarvoor niet aftrekbaar.
BFH van 17.02.2016, AZ X R 26/13.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Zijn kosten voor keuken, badkamer en gang als nevenruimten van een werkkamer aftrekbaar?
Nee. Wanneer nevenruimten zoals keuken, badkamer of gang deel uitmaken van de huiselijke sfeer en in niet onaanzienlijke mate privé worden gebruikt, kunnen de proportionele uitgaven niet als bedrijfskosten of beroepskosten worden afgetrokken. Dit geldt ook wanneer de eigenlijke werkkamer fiscaal wordt erkend.
Hoe moeten de gebruiksvoorwaarden bij werkkamer en bijruimten worden getoetst?
De voorwaarden voor de fiscale erkenning moeten voor elke ruimte en elke bijruimte afzonderlijk worden getoetst. Bepalend is of de betreffende ruimte nagenoeg uitsluitend zakelijk of beroepsmatig wordt gebruikt. Een niet onaanzienlijk privégebruik sluit de aftrek van de kosten voor die ruimte uit.
Welke gevolgen heeft het BFH-arrest X R 26/13 van 17.02.2016 voor de aftrek van de werkkamer?
De BFH heeft verduidelijkt dat een evenredig deel van de kosten voor gemengd gebruikte nevenruimten niet aanvullend op de werkkamer kan worden afgetrokken. Alleen kosten voor ruimten die zelf aan de voorwaarden van een werkkamer voldoen, zijn aftrekbaar. Een forfaitaire meetelling van badkamer, keuken of gang is uitgesloten.
Wat geldt als niet onaanzienlijk privégebruik van een nevenruimte?
Van een niet onaanzienlijk privégebruik is sprake wanneer de ruimte regelmatig ook voor privédoeleinden wordt gebruikt, bijvoorbeeld een badkamer, keuken of gang in een privéwoning. In dergelijke gevallen is een passende verdeling in een zakelijk en privé-aandeel niet mogelijk, waardoor de kosten in hun geheel niet aftrekbaar zijn.