Vóór de definitieve ondertekening van koop- en aannemingsovereenkomsten dient het contractontwerp met de Rechtsanwalt (Duitse advocaat) of notaris te worden besproken en aan de Steuerberater (Duitse belastingadviseur) te worden voorgelegd. Zo kunnen risico's met betrekking tot de Grunderwerbsteuer door een als geheel beoordeeld contractwerk vroegtijdig worden onderkend en eventueel via contractuele vormgeving worden vermeden.
Stand: januari 2018
Meer hierover in het artikel Grunderwerbsteuer, Vorsicht beim sogenannten „einheitlichen Vertragswerk“.
Verwante vragen
Was bedeutet ein einheitliches Vertragswerk bei der Grunderwerbsteuer?
Von einem einheitlichen Vertragswerk spricht man, wenn Grundstückskauf und Bauerrichtung als wirtschaftliche Einheit behandelt werden. In diesem Fall unterliegt nicht nur der Bodenwert, sondern auch die Bauerrichtungskosten inklusive Umsatzsteuer der Grunderwerbsteuer. Damit erhöht sich die Bemessungsgrundlage erheblich.
Wann nimmt das Finanzamt ein einheitliches Vertragswerk an?
Ein einheitliches Vertragswerk liegt unter anderem vor, wenn Grundstücks- und Bauvertrag miteinander verknüpft sind, ein Gesamtpreis vereinbart wurde, mit dem Bau bereits vor Vertragsschluss begonnen wurde oder der Erwerber nicht mehr frei über Art und Umfang der Bebauung entscheiden kann. Auch ein faktischer Zwang, mit einem bestimmten Bauunternehmer zu bauen, führt dazu.
Wie hoch ist der Grunderwerbsteuersatz in Deutschland?
Der Grunderwerbsteuersatz wird von den Bundesländern festgelegt und liegt zwischen 3,5 % und 6,5 %. In Nordrhein-Westfalen beträgt er derzeit 6,5 %. Bei einem einheitlichen Vertragswerk wird dieser Satz auch auf die Bauerrichtungskosten angewendet.
Wann liegt trotz Kombination von Kauf- und Bauvertrag kein einheitliches Vertragswerk vor?
Wird der ursprüngliche Generalübernehmervertrag nach Abschluss des Grundstückskaufvertrags in wesentlichen Punkten geändert, entfällt die Annahme eines einheitlichen Vertragswerks. Wesentliche Abweichungen sind etwa Änderungen der Flächen oder Baukosten um mehr als 10 % oder die Errichtung eines zusätzlichen, prägenden Gebäudes. Die Grunderwerbsteuer bemisst sich dann nur am Grundstückswert.