Regelmatig terugkerende uitgaven zijn betalingen die met zekere tussenpozen steeds opnieuw worden gedaan, zoals huur, verzekeringspremies of voorlopige btw-betalingen. Worden zij binnen 10 dagen vóór of na de jaarwisseling verricht, dan worden zij fiscaal toegerekend aan het jaar waartoe zij economisch behoren, en niet aan het jaar van de feitelijke betaling.
Stand: oktober 2018
Meer hierover in het artikel Erfreuliches Grundsatzurteil des BFH zu Umsatzsteuervorauszahlungen bis zum 10. Januar für das Vorjahr!.
Verwante vragen
Sind Umsatzsteuervorauszahlungen für Dezember im alten Jahr abziehbar, wenn sie im Januar gezahlt werden?
Ja. Umsatzsteuervorauszahlungen gelten als regelmäßig wiederkehrende Ausgaben und können dem Vorjahr als Betriebsausgabe zugerechnet werden, wenn sie innerhalb kurzer Zeit nach Jahresende geleistet werden. Als kurzer Zeitraum gilt eine Frist von bis zu 10 Tagen nach Ablauf des Kalenderjahres.
Was gilt, wenn der 10. Januar auf einen Samstag oder Sonntag fällt?
Nach dem BFH-Urteil vom 27.06.2018 (X R 44/16) bleibt der steuerliche Abzug im Vorjahr auch dann möglich, wenn die Zahlung erst am nächsten Werktag erfolgt. Der 10-Tages-Zeitraum darf in diesem Fall ausnahmsweise überschritten werden. Damit widerspricht der BFH der bisherigen Auffassung der Finanzverwaltung.
Welches Aktenzeichen hat das BFH-Urteil zu Umsatzsteuervorauszahlungen am Jahreswechsel?
Das einschlägige Grundsatzurteil des Bundesfinanzhofs stammt vom 27.06.2018 und trägt das Aktenzeichen X R 44/16. Es regelt die zeitliche Zuordnung von Umsatzsteuervorauszahlungen, die kurz nach dem Jahreswechsel geleistet werden.
Wann fällt der 10. Januar wieder auf ein Wochenende?
Erstmals wieder im Januar 2021. In diesem Fall greift die BFH-Rechtsprechung, sodass Umsatzsteuervorauszahlungen auch bei Zahlung erst am folgenden Werktag noch dem Vorjahr zugeordnet werden können.