De BFH heeft bij arrest van 27-06-2018 (Az. X R 44/16) onlangs beslist dat btw-voorafbetalingen die binnen tien dagen na afloop van het kalenderjaar worden voldaan, ook dan in het voorgaande jaar fiscaal aftrekbaar zijn wanneer 10 januari van het volgende jaar op een zaterdag of zondag valt. Daarmee stelt de BFH zich uitdrukkelijk op tegen een algemene administratieve richtlijn van de Duitse belastingdienst.
Achtergrond: bedrijfskosten zijn in beginsel aftrekbaar in het jaar waarin zij zijn voldaan. Bij wijze van uitzondering mogen echter regelmatig terugkerende uitgaven, zoals bijvoorbeeld btw-voorafbetalingen, die korte tijd na het einde van het kalenderjaar zijn verricht, worden toegerekend aan het kalenderjaar waartoe zij economisch behoren. Daarbij wordt als korte periode een termijn van maximaal 10 dagen aanvaard.
Volgens het nieuwe BFH-arrest mag de termijn van 10 dagen dus bij uitzondering worden overschreden wanneer 10 januari op een zaterdag of zondag valt. Dat is op zijn vroegst pas weer vanaf januari 2021 het geval.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Zijn btw-voorafbetalingen voor december in het oude jaar aftrekbaar als ze in januari worden betaald?
Ja. Btw-voorafbetalingen gelden als regelmatig terugkerende uitgaven en kunnen aan het voorgaande jaar als bedrijfskosten worden toegerekend, mits ze binnen korte tijd na afloop van het kalenderjaar zijn voldaan. Als korte termijn geldt een periode van maximaal 10 dagen na het einde van het kalenderjaar.
Wat geldt als 10 januari op een zaterdag of zondag valt?
Volgens het arrest van de BFH van 27-06-2018 (X R 44/16) blijft fiscale aftrek in het voorgaande jaar mogelijk, ook wanneer de betaling pas op de eerstvolgende werkdag plaatsvindt. De 10-dagen-termijn mag in dat geval bij uitzondering worden overschreden. Daarmee gaat de BFH in tegen de tot dan toe geldende opvatting van de Duitse belastingdienst.
Welk dossiernummer heeft het BFH-arrest over btw-voorheffingen rond de jaarwisseling?
Het toepasselijke principearrest van de Bundesfinanzhof (BFH) dateert van 27-06-2018 en draagt het dossiernummer X R 44/16. Het regelt de toerekening in de tijd van btw-voorheffingen die kort na de jaarwisseling worden betaald.
Wat zijn regelmatig terugkerende uitgaven in de zin van § 11 EStG?
Regelmatig terugkerende uitgaven zijn betalingen die met zekere tussenpozen steeds opnieuw worden gedaan, zoals huur, verzekeringspremies of voorlopige btw-betalingen. Worden zij binnen 10 dagen vóór of na de jaarwisseling verricht, dan worden zij fiscaal toegerekend aan het jaar waartoe zij economisch behoren, en niet aan het jaar van de feitelijke betaling.
Wanneer valt 10 januari weer in een weekend?
Voor het eerst weer in januari 2021. In dat geval is de rechtspraak van de BFH van toepassing, zodat btw-voorafbetalingen ook bij betaling op de eerstvolgende werkdag nog aan het voorgaande jaar kunnen worden toegerekend.