The relevant landmark ruling by the BFH is dated 27 June 2018, case reference X R 44/16. It governs the temporal allocation of VAT prepayments made shortly after the turn of the year.
As of: October 2018
Read more in the article Erfreuliches Grundsatzurteil des BFH zu Umsatzsteuervorauszahlungen bis zum 10. Januar für das Vorjahr!.
Related questions
Sind Umsatzsteuervorauszahlungen für Dezember im alten Jahr abziehbar, wenn sie im Januar gezahlt werden?
Ja. Umsatzsteuervorauszahlungen gelten als regelmäßig wiederkehrende Ausgaben und können dem Vorjahr als Betriebsausgabe zugerechnet werden, wenn sie innerhalb kurzer Zeit nach Jahresende geleistet werden. Als kurzer Zeitraum gilt eine Frist von bis zu 10 Tagen nach Ablauf des Kalenderjahres.
Was gilt, wenn der 10. Januar auf einen Samstag oder Sonntag fällt?
Nach dem BFH-Urteil vom 27.06.2018 (X R 44/16) bleibt der steuerliche Abzug im Vorjahr auch dann möglich, wenn die Zahlung erst am nächsten Werktag erfolgt. Der 10-Tages-Zeitraum darf in diesem Fall ausnahmsweise überschritten werden. Damit widerspricht der BFH der bisherigen Auffassung der Finanzverwaltung.
Was sind regelmäßig wiederkehrende Ausgaben im Sinne des § 11 EStG?
Regelmäßig wiederkehrende Ausgaben sind Zahlungen, die in gewissen Zeitabständen immer wieder anfallen, etwa Miete, Versicherungsbeiträge oder Umsatzsteuervorauszahlungen. Werden sie innerhalb von 10 Tagen vor oder nach dem Jahreswechsel geleistet, gehören sie steuerlich in das Jahr, zu dem sie wirtschaftlich zählen, und nicht in das Jahr der tatsächlichen Zahlung.
Wann fällt der 10. Januar wieder auf ein Wochenende?
Erstmals wieder im Januar 2021. In diesem Fall greift die BFH-Rechtsprechung, sodass Umsatzsteuervorauszahlungen auch bei Zahlung erst am folgenden Werktag noch dem Vorjahr zugeordnet werden können.