The reform aims in particular to prevent so-called cash companies, which were previously used to transfer liquid assets tax-free via a GmbH. In addition, luxury items such as classic cars, yachts or artworks are generally excluded from the relief in order to prevent abusive use of the tax benefit.
As of: September 2016
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Welcher Kapitalisierungsfaktor gilt nach der Erbschaftsteuerreform für die Unternehmensbewertung?
Das Betriebsergebnis eines Unternehmens wird zur Ermittlung des erbschaftsteuerlichen Werts maximal mit dem Faktor 13,75 multipliziert. Dieser Kapitalisierungsfaktor ersetzt die zuvor deutlich höheren Werte und führt in der Regel zu einer geringeren Bemessungsgrundlage für die Erbschaftsteuer.
Unter welchen Bedingungen bleiben Firmenerben weitgehend von der Erbschaftsteuer verschont?
Firmenerben können auch nach der Reform weitestgehend steuerfrei bleiben, wenn sie den Betrieb über einen längeren Zeitraum fortführen und die Arbeitsplätze erhalten. Damit setzt der Gesetzgeber die Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts aus dem Dezember 2014 um, das eine Verschonung nur bei Erfüllung bestimmter Bedingungen erlaubt.
Wie werden vermietete oder verpachtete Grundstücke, z.B. von Brauereien, behandelt?
Für vermietete oder verpachtete Grundstücke, wie sie etwa bei Brauereien typisch sind, gelten besondere Ausnahmen. Diese können trotz Nutzungsüberlassung an Dritte unter die Begünstigung fallen und werden nicht automatisch als schädliches Verwaltungsvermögen eingestuft.
Warum wurde die Erbschaftsteuerreform überhaupt notwendig?
Das Bundesverfassungsgericht hatte im Dezember 2014 die bisherigen Regelungen zur Erbschaftsteuer für teilweise verfassungswidrig erklärt und den Gesetzgeber zu einer Neuregelung verpflichtet. Die Reform soll die verfassungsrechtlichen Vorgaben umsetzen, insbesondere bei der Begünstigung von Betriebsvermögen.