Mit dem Zweiten Corona-Steuerhilfegesetz wird die degressive Abschreibung, die im Jahr 2011 abgeschafft wurde, wieder eingeführt. Ziel der Bundesregierung ist, damit einen zusätzlichen Investitionsanreiz zu setzen und somit die Wirtschaft wieder anzukurbeln.
Die degressive Abschreibung kann bei beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens angewendet werden, die nach dem 31.12.2019 und vor dem 01.01.2022 angeschafft oder hergestellt werden. Als bewegliches Wirtschaftsgüter gelten gegebenenfalls auch größere Produktionsanlagen. Bei Gebäuden hingegen scheidet die erhöhte Abschreibung aus.
Entscheidet man sich für die Anwendung der degressiven Abschreibung, so wird das Wirtschaftsgut nach der degressiven Buchwertabschreibung abgeschrieben. Dabei ist der Abschreibungssatz auf den letzten Buchwert am Ende des letzten Wirtschaftsjahres anzuwenden. Der Abschreibungssatz beträgt das 2,5-fache des linearen Abschreibungssatzes und darf 25% nicht übersteigen.
Beispiel:
Anschaffung einer Maschine zum 01.01.2020
Anschaffungskosten 100.000,00 EUR
Nutzungsdauer: 6 Jahre
Abschreibung linear 2020:
100.000,00 EUR / 6 Jahre = 16.666,00 EUR
Abschreibung degressiv 2020:
16.666,00 EUR x 2,5% = 41.665,00 EUR
Jedoch nicht mehr als 25% der Anschaffungskosten von 100.000,00 EUR bzw. des jeweiligen Restbuchwertes
daher max. degressive Abschreibung = 25.000,00 EUR
Die Anwendung der degressiven Abschreibung ist bei Wirtschaftsgütern sinnvoll, die eine längere Nutzungsdauer haben.
Ein Wechsel von der degressiven zur linearen Abschreibung ist gemäß § 7 Abs. 3 Satz 1 EStG jederzeit möglich. Zum Zeitpunkt des Wechsels wird der noch vorhandene Restwert und die Restnutzungsdauer des jeweiligen Wirtschaftsgutes als Bemessungsgrundlage für die lineare Abschreibung herangezogen.
Häufige Fragen
Häufige Fragen
Für welche Wirtschaftsgüter gilt die wiedereingeführte degressive Abschreibung?
Die degressive Abschreibung gilt für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die nach dem 31.12.2019 und vor dem 01.01.2022 angeschafft oder hergestellt werden. Auch größere Produktionsanlagen können hierunter fallen. Für Gebäude ist die degressive Abschreibung ausgeschlossen.
Wie hoch ist der Abschreibungssatz bei der degressiven AfA?
Der Abschreibungssatz beträgt das 2,5-fache des linearen Abschreibungssatzes, ist jedoch auf maximal 25% begrenzt. Er wird jeweils auf den Restbuchwert am Ende des letzten Wirtschaftsjahres angewendet (degressive Buchwertabschreibung).
Wann lohnt sich die degressive Abschreibung?
Die degressive Abschreibung ist insbesondere bei Wirtschaftsgütern mit längerer Nutzungsdauer vorteilhaft, da sich die Anschaffungs- oder Herstellungskosten in den ersten Jahren steuerlich stärker auswirken. Dadurch entstehen frühzeitig höhere Abschreibungsbeträge und ein Liquiditätsvorteil.
Ist ein Wechsel von der degressiven zur linearen Abschreibung möglich?
Ja, ein Wechsel von der degressiven zur linearen Abschreibung ist gemäß § 7 Abs. 3 Satz 1 EStG jederzeit möglich. Als Bemessungsgrundlage für die lineare Abschreibung dienen ab dem Wechselzeitpunkt der noch vorhandene Restbuchwert und die Restnutzungsdauer des Wirtschaftsguts.
Wie berechnet sich die degressive Abschreibung an einem Beispiel?
Bei einer Maschine mit Anschaffungskosten von 100.000 EUR und 6 Jahren Nutzungsdauer beträgt die lineare AfA 16.666 EUR jährlich. Das 2,5-fache wären 41.665 EUR, jedoch ist die degressive AfA auf 25% gedeckelt, sodass im ersten Jahr maximal 25.000 EUR abgeschrieben werden dürfen.