De Duitse Bondsregering heeft het ontwerp voor een Zukunftsfinanzierungsgesetz op de rails gezet. Doel is om de fiscale randvoorwaarden voor kapitaalparticipaties van werknemers in de onderneming te verbeteren. Tot nu toe geldt op grond van § 3 Nr. 39 EStG al een belastingvrij bedrag van € 1.440 per jaar voor het tegen gereduceerde prijs of gratis toekennen van bepaalde vermogensparticipaties.
Verhoging van het vrijgestelde bedrag
Het genoemde vrijgestelde bedrag wordt verhoogd naar € 5.000 per jaar. Bedraagt de participatie per jaar meer dan € 2.000, dan geldt echter de voorwaarde dat zij bovenop het sowieso verschuldigde loon wordt toegekend. Belastingvrij toegekende voordelen uit het verstrekken van vermogensparticipaties in de onderneming tellen evenwel niet mee voor de aanschafkosten wanneer deze binnen drie jaar na toekenning weer worden vervreemd. Een winst uit de vervreemding zou dan dus mogelijk hoger uitvallen, omdat minder aanschafkosten in mindering kunnen worden gebracht. Overschrijdt de vermogensparticipatie het vrijgestelde bedrag, dan kan zich het probleem voordoen dat deze direct als belasting- en premieplichtig in de loonadministratie moet worden verwerkt, aangezien er immers een geldswaardig voordeel is toegekend. Er moeten dan belasting en premies worden afgedragen zonder dat er daadwerkelijk geld is toegevloeid.
Verruiming van de begunstiging
Reeds nu kan de directe belastingheffing onder bepaalde omstandigheden worden uitgesteld tot het moment van vervreemding, beëindiging van het dienstverband of in het algemeen tot maximaal twaalf jaar. Hiervoor moet de onderneming voldoen aan bepaalde gedefinieerde groottecriteria als kleine of middelgrote onderneming en mag zij niet ouder zijn dan twaalf jaar. Nu is het plan om de voorwaarden voor het uitstel te versoepelen: de drempelwaarden worden significant verhoogd, zodat in beginsel meer ondernemingen in aanmerking kunnen komen. Daarnaast wordt de begunstiging ook in de tijd verruimd; de maximumleeftijd van de onderneming wordt opgetrokken naar 20 jaar. Tot slot zullen voortaan ook vermogensparticipaties die rechtstreeks door de vennoot van de werkgever worden toegekend, onder de regeling vallen, evenals voordelige overdrachten binnen een concern.
Aanwijzing
De regelingen zijn, zoals tot dusver, van toepassing op participaties in de zin van het Fünftes Vermögensbildungsgesetz, dat wil zeggen met name aandelen van de werkgever, converteerbare obligaties, winstbewijzen, GmbH-aandelen of deelnemingen als stille vennoot.