Om boetes wegens te late indiening van de inkomstenbelastingaangifte te voorkomen, is het belangrijk de indieningstermijnen te kennen. Met name tijdens de coronapandemie zijn deze termijnen meerdere keren verschoven, waardoor het overzicht verloren kan gaan. Dit artikel biedt hier uitkomst.
Verplichting tot indiening van de inkomstenbelastingaangifte
De verplichting tot indiening van een inkomstenbelastingaangifte geldt voor:
- Zelfstandigen (§ 18 EStG), ondernemers (§ 15 EStG) en land- en bosbouwers (§ 13 EStG), wanneer zij het belastingvrije basisbedrag overschrijden (2021: 9.744 €)
voor werknemers (§ 19 EStG):
- Loon van meerdere werkgevers
- Neveninkomsten boven 410 € (na aftrek van beroepskosten, forfaitaire bedragen, etc.), bijvoorbeeld verhuur en verpachting (§ 21 EStG)
- Loonvervangende uitkeringen boven 410 € (Kurzarbeitergeld, Elterngeld, etc.)
- bij echtparen, wanneer ten minste een van de partners is ingedeeld in belastingklasse IV, V of VI
Termijnen voor de indiening van de belastingaangifte
In beginsel gelden voor inkomstenbelastingaangiften de indieningstermijnen volgens § 149 AO. Deze verschillen naargelang de aangifte zelfstandig wordt ingediend of door een Steuerberater (Duitse belastingadviseur).
Zelfstandige belastingaangifte: 31-07 van het volgende jaar (bijvoorbeeld voor 2022 dus 31-07-2023) volgens § 149 Abs. 2 S. 1 AO
Belastingaangifte door Steuerberater: laatste dag van februari van het kalenderjaar volgend op het belastingtijdvak (bijvoorbeeld voor 2022 dus 29-02-2024) volgens § 149 Abs. 3 AO
Let hierbij op: wanneer het einde van de termijn op een feestdag, zaterdag of zondag valt, wordt de termijn verlengd tot de eerstvolgende werkdag.
Bijzonderheden termijn belastingaangifte 2019 en 2020:
Verlenging termijn belastingaangifte door Steuerberater in 2019: 31-08-2021
Verlenging zelfstandige belastingaangifte in 2020: 01-11-2021
Verlenging belastingaangifte door Steuerberater in 2020: 31-05-2022
Verzuimtoeslag bij belastingaangifte
Bij een te late indiening van de belastingaangifte geldt een verzuimtoeslag van 0,25 % van de vast te stellen inkomstenbelasting, of minimaal 25 € per maand vertraging. Hierbij geldt dat, indien de belastingaangifte binnen de eerste 14 maanden na afloop van het jaar binnenkomt, de Belastingdienst (Finanzamt) over een beoordelingsmarge beschikt ten aanzien van de verzuimtoeslag.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Wie is verplicht een inkomstenbelastingaangifte in te dienen?
Verplicht zijn zelfstandigen, ondernemers en land- en bosbouwers, voor zover zij boven de belastingvrije voet uitkomen (2021: 9.744 €). Bij werknemers bestaat een aangifteplicht onder meer bij loon van meerdere werkgevers, nevenkomsten boven 410 €, loonvervangende uitkeringen boven 410 €, alsmede bij echtparen wanneer een partner is ingedeeld in belastingklasse IV, V of VI.
Tot wanneer moet de inkomstenbelastingaangifte zonder Steuerberater (Duitse belastingadviseur) worden ingediend?
Volgens § 149 Abs. 2 S. 1 AO geldt als reguliere indieningstermijn 31-07 van het volgende jaar. Voor de belastingaangifte 2022 is dus 31-07-2023 bepalend. Valt deze datum op een zaterdag, zondag of feestdag, dan wordt de termijn verlengd tot de eerstvolgende werkdag.
Welke indieningstermijn geldt bij opstelling van de belastingaangifte door een Steuerberater (Duitse belastingadviseur)?
Wordt de aangifte door een Steuerberater opgesteld, dan wordt de termijn op grond van § 149 Abs. 3 AO verlengd tot de laatste dag van februari van het op één na volgende jaar. Voor 2022 geldt dus 29-02-2024 als uiterste datum. Ook hier wordt de termijn verlengd indien deze datum op een weekend of feestdag valt.
Welke speciale termijnen gelden voor de belastingaangiften 2019 en 2020 vanwege corona?
Voor 2019 werd de termijn bij opstelling door een Steuerberater (Duitse belastingadviseur) verlengd tot 31-08-2021. Voor de zelfstandig ingediende aangifte 2020 eindigde de termijn op 01-11-2021, bij opstelling door een Steuerberater op 31-05-2022.
Hoe hoog is de Verspätungszuschlag (Duitse boete wegens te late aangifte) bij te late indiening van de belastingaangifte?
De Verspätungszuschlag bedraagt 0,25 % van de vastgestelde inkomstenbelasting, met een minimum van € 25 per aangevangen maand vertraging. Wordt de aangifte binnen de eerste 14 maanden na het einde van het jaar bij het Finanzamt (Duitse belastingdienst) ingediend, dan heeft dit een beoordelingsruimte bij het vaststellen van de toeslag.