Op 13 mei 2009 publiceerde de Bundesfinanzhof een actueel arrest over de vraag wanneer goodwill (winstrealiserend) wordt overgedragen (X R 32/05). Wirtschaft aktuell, het magazine van de economische ontwikkelingsmaatschappij van Borken, heeft Christian Büker, een van onze transactiespecialisten en tevens Steuerberater (Duitse belastingadviseur), Master of Mediation en directeur binnen onze ondernemingsgroep, verzocht hierover een artikel te schrijven. Graag. Hieronder alvast een tussenstand: "[…] naast inkomstenbelastingrechtelijke problemen doet zich bovendien de problematiek voor dat ter hoogte van de goodwill een schenking door de eigenaar van de eenmanszaak (bijvoorbeeld vader) zou kunnen worden aangenomen, en dat deze op basis van recentere jurisprudentie niet aan de aandeelhouder van de 'opnemende' GmbH (bijvoorbeeld zoon) zou kunnen worden toegerekend, maar dat de betreffende schenking van de vader aan de GmbH zou moeten worden verondersteld. Dat zou tot gevolg hebben dat deze slechts over onbeduidende vrijstellingen beschikt en zeer hoge belastingtarieven (belastingklasse III, 30 procent tot 50 procent) van toepassing zouden zijn." Wirtschaft aktuell van de economische ontwikkelingsmaatschappij van Borken vindt u hier op internet. Het artikel kunt u hier downloaden. [wpfilebase tag=file id=28 /]
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Wanneer is volgens het BFH-arrest X R 32/05 sprake van een winstrealiserende overdracht van goodwill?
De BFH heeft bij arrest van 13 mei 2009 (Az. X R 32/05) beslist onder welke voorwaarden goodwill winstrealiserend wordt overgedragen. Dit is met name relevant bij de overdracht van een eenmanszaak aan een GmbH, omdat de goodwill daarbij moet worden gerealiseerd en belast. De precieze afbakening heeft aanzienlijke inkomstenbelastinggevolgen voor de overdrager.
Welk schenkbelastingrisico bestaat bij overdracht van een eenmanszaak aan een familie-GmbH?
Naast de inkomstenbelastinggevolgen kan ter hoogte van de goodwill een schenking worden aangenomen. Volgens recente jurisprudentie geldt deze schenking echter niet als toewending aan de vennoot (bijvoorbeeld de zoon), maar rechtstreeks aan de ontvangende GmbH. Dit leidt tot aanzienlijk nadelige gevolgen voor de schenkbelasting.
Waarom is een schenking aan een GmbH fiscaal bijzonder nadelig?
Een GmbH als ontvanger van een schenking wordt ingedeeld in belastingklasse III en beschikt slechts over zeer beperkte vrijstellingen. De toepasselijke belastingtarieven liggen tussen 30 en 50 procent. Hierdoor ontstaat een aanzienlijk hogere schenkbelasting dan bij een rechtstreekse schenking aan familieleden.
Waar moet op gelet worden bij de inbreng van een eenmanszaak in een GmbH?
Bij de inbreng moeten zowel inkomstenbelastingaspecten (openbaring van de goodwill) als schenkbelastingrisico's zorgvuldig worden onderzocht. Vooral bij overdrachten binnen de familiekring moet rekening worden gehouden met de mogelijke aanname van een schenking aan de GmbH. Een vooruitziende structurering met fiscaal advies is daarom onmisbaar.