© photocase / throw
Niet alleen reizen per trein wordt door de verlaging van het btw-tarief goedkoper. Ook personenvervoer met paardenkoetsen op een autovrij Noordzee-eiland kan als taxivervoer fiscaal begunstigd zijn, zoals het Bundesfinanzhof in zijn uitspraak van 13-11-2019 heeft beslist. Voorwaarde is echter dat het verkeer met personenauto's binnen een gemeente in het algemeen niet is toegestaan en dat de overige kenmerken van taxivervoer in vergelijkbare vorm aanwezig zijn.
Eiseres vervoert op een autovrij Noordzee-eiland personen met paardenkoetsen. Zij verlangt toepassing van het verlaagde btw-tarief voor taxivervoer op grond van § 12 (2) Nr. 10 UStG voor 'taxiritten' tegen vaste, openbaar bekendgemaakte tarieven, echter niet voor rondritten over het eiland of excursies. Het Finanzamt en het Finanzgericht wezen dit af. Het fiscaal begunstigde taxivervoer verwijst volgens hen naar vervoer met personenauto's in de zin van het Personenbeförderungsgesetz, en daaraan ontbreekt het. Het Bundesfinanzhof heeft de uitspraak van de voorgaande instantie echter vernietigd en de zaak terugverwezen.
Volgens het arrest van het Bundesfinanzhof gaat § 12 (2) Nr. 10 UStG uit van de in het algemeen juiste verwachting dat in gemeenten verkeer met personenauto's is toegestaan. Is dit niet het geval, dan kan uit het begrip taxivervoer echter niet worden afgeleid dat in deze gemeenten geen fiscaal begunstigd personenvervoer mogelijk is. Doorslaggevend is dan veeleer of er alternatieve, motorloze vormen van vervoer bestaan die overeenkomen met het fiscaal begunstigde taxivervoer op basis van het Personenbeförderungsgesetz, met uitsluiting van het niet-begunstigde verkeer met huurauto's.
In een tweede procesgang dient het Finanzgericht nadere vaststellingen te doen over de verkeersrechtelijke beperkingen op het eiland en over de vraag in hoeverre de door eiseres met paardenkoetsen verrichte prestaties, rekening houdend met de verschillende vervoersvormen, als vergelijkbaar met taxivervoer zonder personenauto's kunnen worden aangemerkt.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Kan personenvervoer met paardenkoetsen onder het verlaagde btw-tarief vallen?
Ja, de BFH heeft bij uitspraak van 13.11.2019 beslist dat vervoer met paardenkoetsen als fiscaal begunstigd taxivervoer in de zin van § 12 Abs. 2 Nr. 10 UStG in aanmerking kan komen. Voorwaarde is dat binnen het gemeentegebied het verkeer met personenauto's algemeen niet is toegestaan en de overige kenmerken van een taxidienst op vergelijkbare wijze worden vervuld.
Aan welke voorwaarden moet motorloos personenvervoer voldoen voor het verlaagde btw-tarief?
De alternatieve, motorloze vervoersvorm moet overeenkomen met het fiscaal begunstigde taxivervoer op basis van het Personenbeförderungsgesetz (Duitse wet personenvervoer). Daartoe behoren onder meer vaste, openbaar bekendgemaakte tarieven en een duidelijke afbakening ten opzichte van het niet-begunstigde huurautovervoer. Zuivere rond- of plezierritten vallen er niet onder.
Waarom hadden het Finanzamt en het Finanzgericht de belastingverlaging aanvankelijk afgewezen?
Zij voerden aan dat het begunstigde vervoer met taxi's volgens § 12 Abs. 2 Nr. 10 UStG aanknoopt bij het vervoer met personenauto's in de zin van de Duitse Personenbeförderungsgesetz. Aangezien paardenkoetsen geen personenauto's zijn, zou aan deze wettelijke voorwaarde niet zijn voldaan. Deze enge uitleg heeft het BFH verworpen.
Hoe moet § 12 Abs. 2 Nr. 10 UStG worden uitgelegd in autovrije gemeenten?
De bepaling gaat ervan uit dat autoverkeer in gemeenten in beginsel is toegestaan. Is dat, zoals op autovrije eilanden, niet het geval, dan mag daaruit niet worden afgeleid dat fiscaal begunstigd personenvervoer onmogelijk is. In dat geval moet worden aangesloten bij vergelijkbare motorloze vervoersvormen.
Welke vaststellingen moet het Finanzgericht in de tweede procedure doen?
Het Finanzgericht moet de verkeersrechtelijke beperkingen op het eiland nader onderzoeken. Daarnaast moet worden nagegaan in hoeverre de diensten met paard en wagen, rekening houdend met de verschillende vervoerssoorten, vergelijkbaar zijn met taxivervoer zonder personenauto en of de afbakening ten opzichte van huurautovervoer wordt nageleefd.