Achtergrond: voor leveringen naar het buitenland binnen de EU aan andere ondernemers geldt in beginsel een btw-vrijstelling (de zogenoemde intracommunautaire levering).
Bij leveringen met bijbehorend goederenvervoer aan in een ander EU-land gevestigde particuliere afnemers (eindverbruikers) geldt de btw-vrijstelling niet.
De plaats van levering is in beginsel daar waar het vervoer van de goederen begint. Bij verzending van goederen vanuit Duitsland naar een ander EU-land is de plaats van levering dus Duitsland. Voor dergelijke leveringen aan eindverbruikers moet daarom in beginsel Duitse btw worden vermeld, die ook verschuldigd is. Tenzij de leveringsdrempel wordt overschreden die voor het betreffende EU-land geldt. In dat geval verschuift de plaats van levering naar het buitenland, wat betekent dat de buitenlandse btw moet worden vermeld en verschuldigd is.
De plaats van levering is in beginsel het vertrekpunt van de goederen, zodat bij verzending van goederen naar een ander EU-land, bijvoorbeeld vanuit Duitsland, Duitse btw verschuldigd is en in de (bruto)prijzen is opgenomen. Dit is anders wanneer de plaats van levering naar het andere EU-land verschuift. Dat is het geval bij overschrijding van een bepaalde leveringsdrempel in het betreffende EU-land.
De leveringsdrempel voor verzendingen en vervoersleveringen vanuit andere EU-lidstaten aan particuliere afnemers in Frankrijk is met ingang van 1 januari 2016 verlaagd van voorheen 100.000,– EUR naar 35.000,– EUR (netto).
Dit betekent dat de leverancier uit (bijvoorbeeld) Duitsland zich in Frankrijk voor btw-doeleinden moet laten registreren zodra de leveringsdrempel van 35.000,– EUR netto wordt overschreden, en zijn leveringen met Franse btw (op dit moment 20%) in rekening moet brengen. De btw-aangiften moeten dan dienovereenkomstig in Frankrijk worden ingediend, waarin de omzetten met Franse btw moeten worden aangegeven en afgedragen. Daarnaast moet eenmaal per jaar in Frankrijk een btw-jaaraangifte worden ingediend.
Aanwijzing/afhandeling door ons kantoor:
Wij beschikken over samenwerkingspartners in veel landen, waaronder ook Frankrijk. Dit betekent dat u als cliënt alles eenvoudig via ons kantoor kunt afwikkelen en uitsluitend te maken hebt met uw contactpersoon binnen ons huis. U hoeft zich nergens om te bekommeren; wij doen het graag voor u: van het bewaken van de leveringsdrempels en de btw-registraties tot de vereiste lopende belastingaangiften.
Ook voor ondernemingen die hun boekhouding intern voeren: neem contact met ons op. Wij ondersteunen u graag bij alle hiermee samenhangende vraagstukken, aangezien wij ons al geruime tijd hebben gespecialiseerd in het aandachtsgebied „onlinehandel/postorderverkoop“.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Wanneer geldt Duitse omzetbelasting bij verzending aan particuliere klanten in de EU?
Bij leveringen aan particulieren (eindverbruikers) in andere EU-landen ligt de plaats van levering in principe op de plaats van vertrek van de goederen. Wordt er dus vanuit Duitsland verzonden, dan moet Duitse omzetbelasting in rekening worden gebracht en afgedragen. Dit geldt zolang de betreffende leverdrempel van het bestemmingsland niet wordt overschreden.
Hoe hoog is de leveringsdrempel voor postorderverkoop naar Frankrijk?
De leveringsdrempel voor verzendings- en vervoersleveringen vanuit andere EU-lidstaten aan particuliere klanten in Frankrijk is per 01-01-2016 verlaagd van 100.000 EUR naar 35.000 EUR netto. Wordt deze waarde overschreden, dan verschuift de plaats van levering naar Frankrijk.
Welke gevolgen heeft het overschrijden van de Franse leveringsdrempel?
Zodra de leveringsdrempel van 35.000 EUR netto wordt overschreden, moet de leverancier zich in Frankrijk laten registreren voor de btw. De leveringen moeten dan met Franse btw (momenteel 20%) worden gefactureerd. Daarnaast moeten in Frankrijk periodieke btw-aangiften en een jaarlijkse btw-aangifte worden ingediend.
Waarom vervalt de btw-vrijstelling bij particuliere klanten in het buitenland binnen de EU?
De vrijstelling als intracommunautaire levering geldt alleen voor leveringen aan ondernemers met een geldig btw-identificatienummer. Bij leveringen aan particulieren is deze vrijstelling niet van toepassing. De omzet moet daarom worden belast in het land van vertrek of – bij overschrijding van de leveringsdrempel – in het land van bestemming.
Waar verschuift de plaats van levering naartoe bij overschrijding van de leveringsdrempel?
Wordt de in het land van bestemming geldende leveringsdrempel overschreden, dan geldt niet langer de plaats van vertrek, maar het land van bestemming als plaats van levering. Vanaf dat moment is de verzender de btw van het land van bestemming verschuldigd en moet hij zich daar registreren en aangifte doen.