Het uitbetalen van toeslagen in een minijob kan leiden tot een sociale verzekeringsplicht. Daarom is het van belang te weten hoe en in welke hoogte een dergelijke toeslag kan worden uitbetaald zonder dat een sociale verzekeringsplicht ontstaat.
Minijobbers: toeslagen op loon en salaris
Naast het basisloon kunnen bij een minijob ook eenmalige uitkeringen, lopende toelagen, toeslagen of vergelijkbare inkomsten worden verkregen. Daarbij geldt dat de sociale verzekeringsplicht alleen vervalt wanneer de aanvullende inkomsten vrij zijn van loonbelasting. In het bijzonder toeslagen voor zon-, feestdag- of nachtarbeid zijn alleen belastingvrij toe te kennen wanneer deze naast het basisloon worden uitbetaald. Daarnaast moeten bij de uitbetaling van de toeslagen de grenzen van § 3b Abs. 1 Nr. 1-4 EStG in acht worden genomen.
Belastingplichtige toeslagen zijn sociale-verzekeringsplichtig
Worden toeslagen uitbetaald zonder dat daadwerkelijk arbeid is verricht, dan kan worden uitgegaan van een belastingplicht. Met de belastingplicht vervalt in beginsel ook de vrijstelling van sociale verzekeringen. Bijzonder betroffen zijn vooral minijobbers tijdens het arbeidsverbod van de zwangerschapsbescherming en werknemers bij doorbetaling van loon wegens arbeidsongeschiktheid.
Vervallen van de vrijstelling sociale verzekeringen bij een te hoog basisloon
De vrijstelling van sociale verzekeringen voor toeslagen voor zon-, feestdag- of nachtarbeid vervalt wanneer de heffingsgrondslag voor de toeslag boven € 25 per uur ligt (§ 1 Abs. 1 SvEV). Valt het arbeidsloon hoger uit, dan is echter alleen het bedrag sociale-verzekeringsplichtig dat de € 25 overschrijdt. In de praktijk zal het uurloon bij minijobs eerder onder € 25 per uur liggen, waardoor een sociale verzekeringsplicht door een te hoog basisloon onwaarschijnlijk is.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Zijn toeslagen in een minijob vrijgesteld van sociale premies?
Toeslagen in een minijob zijn alleen vrijgesteld van sociale premies wanneer ze ook vrij zijn van loonbelasting. Met name toeslagen voor zondags-, feestdag- of nachtarbeid moeten bovenop het basisloon worden betaald en binnen de grenzen van § 3b Abs. 1 Nr. 1-4 EStG blijven. Wordt aan deze voorwaarden niet voldaan, dan ontstaat premieplicht voor de sociale verzekeringen.
Wanneer worden toeslagen in een minijob belastingplichtig?
Toeslagen worden belastingplichtig wanneer ze worden uitbetaald zonder dat daadwerkelijk arbeid is verricht. Dit betreft doorgaans betalingen tijdens het werkverbod in het kader van zwangerschapsverlof of bij loondoorbetaling bij ziekte. Met de belastingplicht vervalt in principe ook de vrijstelling van sociale premies voor deze toeslagen.
Welke uurloongrens geldt voor socialeverzekeringsvrije SFN-toeslagen?
Volgens § 1 Abs. 1 SvEV vervalt de socialeverzekeringsvrijstelling voor zon-, feestdag- en nachttoeslagen wanneer de berekeningsgrondslag boven € 25 per uur ligt. Sociaalverzekeringsplichtig is dan uitsluitend het deel dat de € 25 overschrijdt. Bij minibanen is deze grens in de praktijk zelden relevant.
Moeten SFN-toeslagen bovenop het basisloon worden betaald?
Ja, toeslagen voor zondag-, feestdag- of nachtarbeid zijn alleen vrij van belasting en sociale premies als ze naast het basisloon worden toegekend. Verrekening met het basisloon is niet toegestaan. Anders verliezen de toeslagen hun vrijstelling van belasting en premies.
Zijn toeslagen tijdens zwangerschapsverlof of ziekte onderworpen aan sociale premies?
Ja, omdat er in deze periodes geen daadwerkelijke arbeid wordt verricht, zijn de doorbetaalde toeslagen belastingplichtig. Met het wegvallen van de belastingvrijstelling vervalt doorgaans ook de vrijstelling van sociale premies. Bij een minibaan kan dit leiden tot overschrijding van de geringfuegigkeitsgrens en daarmee tot premieplicht.