Goed nieuws: het Finanzgericht Düsseldorf erkent met het vonnis van 08-08-2013-11, K 3540/12, de kosten voor een bemiddelingsprocedure als buitengewone last bij de inkomstenbelasting. Achtergrond: volgens recentere rechtspraak van het BFH kunnen civiele proceskosten ongeacht het onderwerp van de procedure als onvermijdelijk en daarmee als buitengewone last worden erkend. Onder verwijzing naar deze recentere rechtspraak voerde de eiser advocaatkosten en kosten voor deskundigen in verband met een bemiddelingsprocedure voor de Schlichtungsstelle Bergschaden in Noordrijn-Westfalen op in zijn inkomstenbelastingaangifte. Hij is eigenaar van een tweegezinswoning in een voormalig mijnbouwgebied en had schadevergoedingsvorderingen tegen het mijnbouwbedrijf ingediend, waarbij hij uiteindelijk via de bemiddelingsinstantie een schikking had bereikt. Het Finanzamt rekende deze uitgaven echter tot de kosten van de particuliere levenssfeer en erkende ze niet als buitengewone last. De rechters van het FG Düsseldorf zagen dit anders: een bemiddelingsprocedure moet worden beschouwd als 'voorfase' van een civiele procedure en de kosten zijn daarmee onvermijdelijk. Zij erkenden de aftrek van de kosten voor de bemiddelingsprocedure tot tevredenheid van de belastingplichtige als buitengewone last. Wel werd beroep in cassatie bij het BFH toegelaten, zodat moet worden afgewacht hoe deze zal beslissen.
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Zijn kosten van een bemiddelingsprocedure aftrekbaar als buitengewone last?
Volgens het vonnis van het FG Düsseldorf van 08-08-2013 (11 K 3540/12) kunnen kosten van een bemiddelingsprocedure als buitengewone last in de zin van § 33 EStG worden afgetrokken. De rechtbank beschouwde de bemiddelingsprocedure als voorfase van het civiele proces en merkte de uitgaven daarmee als onvermijdelijk aan. Wel werd hoger beroep bij de BFH toegelaten, zodat de definitieve uitspraak in hoogste instantie nog moet volgen.
Welke kosten waren in de procedure bij het FG Düsseldorf concreet aan de orde?
In geschil waren advocaatkosten en kosten van een deskundige, die zijn ontstaan in verband met een bemiddelingsprocedure bij de Schlichtungsstelle Bergschaden NRW. De eiser had als eigenaar van een tweegezinswoning in een voormalig mijnbouwgebied schadevergoedingsvorderingen jegens de mijnbouwonderneming ingesteld en in de bemiddelingsprocedure een schikking bereikt.
Waarom worden kosten van civiele procedures volgens recentere BFH-rechtspraak als onvermijdelijk aangemerkt?
De BFH heeft zijn rechtspraak zo gewijzigd dat kosten van civiele procedures in beginsel — onafhankelijk van het onderwerp van de procedure — als onvermijdelijk in de zin van § 33 EStG kunnen worden erkend. De motivering luidt dat de belastingplichtige zijn recht doorgaans alleen via de gerechtelijke weg kan afdwingen. Deze argumentatie past het FG Düsseldorf ook toe op de daaraan voorafgaande bemiddelingsprocedure.
Hoe had de Duitse Belastingdienst (Finanzamt) de kosten van de bemiddelingsprocedure oorspronkelijk behandeld?
Het Finanzamt rekende de kosten van Rechtsanwalt (Duitse advocaat) en deskundige tot de niet-aftrekbare kosten van de persoonlijke levenssfeer en weigerde de aftrek als buitengewone last. Pas het FG Düsseldorf heeft deze opvatting verworpen en de aftrek toegestaan.
Is de uitspraak van het FG Düsseldorf over de bemiddelingsprocedure onherroepelijk?
Nee, het FG Düsseldorf heeft beroep in cassatie bij het BFH toegelaten. Tot een uitspraak van de hoogste rechter staat de fiscale erkenning van bemiddelingskosten als buitengewone last niet definitief vast. Belastingplichtigen dienen vergelijkbare zaken daarom open te houden en eventueel bezwaar aan te tekenen.