© Gregory_DUBUS / istockphoto.com
Met het op 10-12-2014 gepubliceerde vonnis van 21 november 2014 (Az. 4 K 1829/14 E) heeft de 4e Senat van het Finanzgericht Münster beslist dat kosten van een echtscheidingsprocedure ook na de vanaf 2013 geldende wettelijke nieuwe regeling aftrekbaar zijn als buitengewone last. De rechtbank motiveert het vonnis met de overweging dat de kosten onvermijdelijk zijn ontstaan, omdat een huwelijk uitsluitend door een gerechtelijke procedure kan worden ontbonden. De sinds 2013 geldende nieuwe regeling in § 33 Abs. 2 zin 4 EStG staat daaraan niet in de weg, want zonder de echtscheidingsprocedure en de daardoor ontstane proceskosten zou eiseres het risico lopen haar bestaansgrondslag te verliezen en niet langer in haar levensnoodzakelijke behoeften op het gebruikelijke niveau te kunnen voorzien. De kosten voor de overeenkomst inzake de gevolgen van de echtscheiding zijn echter niet aftrekbaar, aangezien deze uitgaven niet onvermijdelijk zijn ontstaan en ook onder de eerdere rechtspraak niet aftrekbaar waren. De compensatiebetaling zelf vormt reeds geen buitengewone last, maar veeleer een tegenprestatie van eiseres voor de verwerving van het mede-eigendom van het perceel en voor de afkoop van overige aanspraken. Opmerking: De Senat heeft cassatieberoep bij de BFH toegestaan. Bron: FG Münster
Veelgestelde vragen
Veelgestelde vragen
Zijn echtscheidingskosten aftrekbaar als buitengewone last?
Volgens een uitspraak van het Finanzgericht Münster van 21-11-2014 (Az. 4 K 1829/14 E) zijn proceskosten bij echtscheiding ook na de per 2013 geldende nieuwe regeling van § 33 Abs. 2 Satz 4 EStG aftrekbaar als buitengewone last. De motivering luidt dat een huwelijk alleen via een gerechtelijke procedure kan worden ontbonden en de kosten dus onvermijdelijk ontstaan. Beroep in cassatie bij de BFH is toegelaten, waardoor de definitieve rechtssituatie nog open is.
Welke rol speelt § 33 Abs. 2 Satz 4 EStG bij echtscheidingskosten?
Met de nieuwe regeling vanaf 2013 werd de aftrek van proceskosten als buitengewone last in beginsel beperkt. Het FG Münster beschouwt de proceskosten van een echtscheiding desondanks als aftrekbaar, omdat de belastingplichtige zonder de echtscheiding het risico zou lopen zijn bestaansgrondslag te verliezen en niet langer in essentiële levensbehoeften te kunnen voorzien. Daarmee vallen zij onder de uitzondering van de nieuwe regeling.
Zijn de kosten van een echtscheidingsconvenant fiscaal aftrekbaar?
Nee, volgens het FG Münster zijn kosten voor een echtscheidingsconvenant niet aftrekbaar als buitengewone last. Deze uitgaven ontstaan niet noodzakelijkerwijs, omdat de overeenkomst ook buitengerechtelijk kan worden gesloten. Ook volgens de eerdere rechtspraak waren dergelijke kosten al niet aftrekbaar.
Kunnen compensatiebetalingen in het kader van een echtscheiding worden opgevoerd als buitengewone lasten?
Nee, compensatiebetalingen vormen geen buitengewone last. Zij worden veeleer beschouwd als tegenprestatie, bijvoorbeeld voor het verwerven van mede-eigendom van een onroerend goed of ter afkoop van overige aanspraken tussen de echtgenoten. Een fiscale aftrek op grond van § 33 EStG is daarom niet mogelijk.